Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее Департамент) рассмотрев обращение № 15858 от 07 ноября 2023 года сообщает следующее.

         В соответствии с пунктом 2 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (Налоговый Кодекс), если размер оборота для целей постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) превышает в течение календарного года минимум оборота, лица подлежащие постановке на регистрационный учёт по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.

         Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме. Положение о подаче налогового заявления в электронной форме не распространяется на налогоплательщиков, имеющих высокий уровень риска по системе управления рисками.

         Согласно пункту 4 статьи 82 Налогового Кодекса минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

         В соответствии с пунктом 6 статьи 82 Налогового Кодекса, лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

         В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового Кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового Кодекса.

         Учитывая изложенное, в случае превышения размера оборота над минимум оборота в 20 000 МРП у налогоплательщика возникает обязательство по представлению налогового заявления о регистрационном учете по НДС в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимум оборота.

 Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее-Департамент) на вопрос с сайта №15038 от 07 апреля 2023 года касательно импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета сообщает следующее.

 Порядок уплаты налога на добавленную стоимость (далее-НДС) методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан, определен статьей 428 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс). Положение данной статьи в части уплаты НДС методом зачета применяется в отношении товаров, возимых плательщиком НДС:

   1) не предназначенных для дальнейшей реализации;

   2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;

     3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

   Плательщик НДС одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляет в налоговый орган:

    1) документы, указанные в пункте 2 статьи 456 настоящего Кодекса;

    2)документы, описывающие основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы, образцы товаров и другие документы.

 На основании вышеизложенного, в соответствии с Приказом и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 февраля 2018 года № 67 Утвержден Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета согласно приложению 1 к настоящему приказу; 2) Правила формирования Перечня импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета согласно приложению 2 к настоящему приказу.

Дополнительно сообщаем, согласно ст.427 Налогового Кодекса уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета в целях освобождения от налога на добавленную стоимость и для достоверной классификации товаров необходимо в полном объеме и в развернутом виде предоставлять весь пакет документов паспорта, договора, спецификации, чертежи, фотографии, технические условия, и т.д.

  В соответствии п.п.5 п.2 ст.22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подать жалобу на административный акт, административное действие (бездействие).

Дополнительно отмечаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» вышеизложенное разъяснение не имеет обязательной юридической силы и носит рекомендательный характер. Исполнитель  Сыздыкова А. тел. 322241

Испо

Департамент государственных доходов по Павлодарской области, рассмотрев Ваше обращение от 21 октября 2022 года в упрощенном порядке согласно статьи 87 Главы 12 Административно процедурно-процессуального Кодекса Республики Казахстан (далее АППК), касательно применения норм налогового законодательства приобретенного медицинского оборудования с Китая сообщает следующее:

касательно корпоративного подоходного налога:

в соответствии с пунктом 9 статьи 645 статьи Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территории Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.

В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.

В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов.

Вместе с тем согласно ст. 648 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1. за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;
2. за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Налоговый агент предоставляет в налоговые органы налоговую отчётность ф. 101.04.

касательно налога на добавленную стоимость:

согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются: лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

       Объектами обложения налогом на добавленную стоимость согласно статьи 368 Налогового кодекса являются:

         1) облагаемый оборот;

         2) облагаемый импорт.

         Облагаемым импортом согласно статьи 371 Налогового кодекса являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

          В соответствии со статьей 385 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Согласно пункту 10 и 10-1) статьи 399 Налогового кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость импорт лекарственных средств любых форм, медицинских изделий:

зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий;

не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.

материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам.

Перечень товаров, указанных в подпунктах, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Дополнительно сообщаем, что порядок освобождения от налога на добавленную стоимость утвержден и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 267 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров» (далее – Приказ).

Согласно пункта 12 Приказа импорт товаров освобождается от налога на добавленную стоимость, если такой товар включен в перечень, согласно Приказа Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92.

Кроме того, для целей применения ставок ввозных таможенных пошлин и налогов на товары а так же мер нетарифного регулирования применяются коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Для более конкретного представления сведений по таможенным пошлинам Вам необходимо определить коды товаров по Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

исп.Аубакирова А.А.,   тел 87182-535398

Департамент государственных доходов по Павлодарской области на Ваше обращение № 14315 от 19 июля 2022 года касательно импорта программного обеспечения с Российской Федерации сообщает.

В соответствии со ст. 438 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Согласно п.п. 64 п.1 ст.1  Налогового кодекса импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

Если программное обеспечение на территорию Республики Казахстан будет ввозиться на диске или ином носителе, то в целях налогообложения будет рассматриваться как импорт товара, вследствие чего у налогоплательщика возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и предоставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ФНО 328.00.

Вместе с тем, согласно п.2  ст. 456 Налогового Кодекса при импорте товаров, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.   

Исп.: Байготанова А.Е.

тел.: 8(7182)321631

Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД), рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на официальный сайт ДГД  20.12.2021 года, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, в том числе индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой.

         Согласно   статье 368 Кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

      1) облагаемый оборот;

      2) облагаемый импорт.

          Облагаемым оборотом, в соответствии с пунктом 1 статьи 369 Кодекса, является:

      1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Кодекса.

      2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Кодекса;

      3) оборот в виде остатков товаров, за исключением необлагаемого оборота, указанного в подпункте 3) статьи 370 Кодекса».

            Оборот по реализации товаров, согласно подпункту  1 пункта 1 статьи 372 Кодекса,  означает передачу прав собственности на товар, включая:

        продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

         продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

         безвозмездную передачу товара;

       передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

      передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.

            Таким образом, реализация здания индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС, подлежит обложению НДС.

            Так же , в соответствии со статьей 412 Кодекса,  плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру в электронной форме.

Порядок выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур определен «Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур», утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370.

Вместе с тем, для представления более детального ответа на Ваш вопрос  необходимо изучение документов, касающихся  налоговой отчетности.

         По вопросу имущественного дохода от прироста  стоимости.   Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает, согласно подпункту 6 пункта 1  статьи 331 Кодекса,  при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта.

         Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) -7) п.1 ст.331, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

        Рыночная стоимость применяется только в случаях,  предусмотренных п.6 ст.331.

        На основании вышеизложенного просим руководствоваться вышеуказанными статьями.

            Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

исп.ОКАПОВА ,ТЕЛ . 321631

Департамент государственных доходов по Павлодарской области, рассмотрев Ваш запрос от 28 октября 2021 года о применении ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг, сообщает следующее.

         В соответствии со статьей 376 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее- Кодекс) выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

          Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

         В соответствии с пунктом 10 статьи 381 Кодекса при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере следующих сумм:

          его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;

          стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

В соответствии со статьей 381 Кодекса:

1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

      Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

          В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

          2. В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:

      являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

      не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

          В целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 Кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:

      поставщика – указываются реквизиты экспедитора;

      получателя – указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.

       3. При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.

      4. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательным для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

  Департамент государственных доходов по Павлодарской области, рассмотрев Ваш запрос от 11 октября 2021 года о применении ставки НДС при оказании услуги по продвижению товара (в виде выставки) на территории РК нерезиденту, сообщает следующее.

         В соответствии со статьей 422 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее- Кодекс) ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 44  Кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Главой 44 Кодекса регламентированы обороты по реализации товаров,  подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а именно: оборот по реализации товаров на экспорт; обороты по реализации услуг по международным перевозкам; обороты по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки; обороты по товарам, реализуемых на территорию специальной экономической зоны и т.д.

Статьей 394 Кодекса регламентированы обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость, а именно: обороты, связанные с международными перевозками, обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями, обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость, передача имущества в финансовый лизинг и т.д.

На основании вышеизложенного сообщаем, что Ваши услуги не подпадают ни в один из вышеуказанных оборотов по реализации, в отношении которых применяется нулевая ставка НДС либо оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость, соответственно, Ваш оборот по реализации услуг нерезиденту подлежит обложению НДС по ставке 12%.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательным для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

 Уважаемый  Дамир Ерланович!

                   Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваши обращения, поступившее на официальный сайт Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан сообщает следующее:

- по вопросам №11584 и №11582, на портал государственных закупок РК внесены изменения в сведениях по доходам 2019 года по ТОО "ТС-Индустрия" БИН 030640007083 и  ответ  на Ваши обращения (от 14.01.2021г и от 28.01.2021г) был направлен письмом от 08.02.2021г. №5-1-7/1642. Согласно уведомления Павлодарского областного филиала АО "Казпочта"  письмо Вами получено 17.02.2021г. (Куандыковой ).

         - по вопросу №11583, на портал государственных закупок РК внесены изменения в сведениях  по уплаченным налогам в 2017-2019 годы по ТОО "Amanat Story KZ" БИН 030640007083 и ответ на обращение был направлен письмом от 28.01.2021г. № 5-1-7/1119. Согласно уведомления  Павлодарского областного филиала АО "Казпочта"  письмо Вами получено 08.02.2021г. (Куандыковой ).

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

ОТВЕТЫ НА ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ МОЖЕТЕ УЗНАТЬ, А ТАКЖЕ ЗАДАТЬ СВОЙ

ВОПРОС ПО СЛЕДУЮЩИМ ОФИЦИАЛЬНЫМ ИНФОРМАЦИОННЫМ РЕСУРСАМ СВЯЗИ:

МЫНАДАЙ РЕСМИ АҚПАРАТТЫҚ БАЙЛАНЫС РЕСУРСТАРЫ АРҚЫЛЫ ЖИІ ҚОЙЫЛАТЫН СҰРАҚТАРДЫҢ ЖАУАБЫН БІЛУГЕ, СОНДАЙ-АҚ ӨЗ СҰРАҚТАРЫҢЫЗДЫ ҚОЮҒА БОЛАДЫ: