Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №8589 сұрақ: / Автор: Сыздыкова Карима / Сұрақты жіберу күні: 18.07.2019
    Добрый день, подскажите,может ли ТОО с налоговым режимом на основе упрощенной декларации использовать корректировку ИПН (КПН) в сторону уменьшения на приобретение одной контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных на сумму 60 000 тенге,( при условии что мы применяем онлайн кассовый аппарат с 2018 год), сняв ккм онлайн с учета и поставив его повторно на учет в 2019 г?
  • №8516 сұрақ: / Автор: Левченко Виталий Александрович / Сұрақты жіберу күні: 05.07.2019
    Добрый день! Я являюсь индивидуальным предпринимателем и работаю по "упрощёнке", и у меня имеется договор гражданско-правового характера с физическим лицом (ФЛ) на оказание услуг моему ИП. Сейчас, при заполнении 910 формы в программе СОНО, у меня возник вопрос. При заполнении пункта 910.00.19 "Доходы работников, с которых удерживаются обязательные пенсионные взносы." нужно помесячно указать доход этого ФЛ. При заполнении пункта 910.00.20 используется формула 10% от дохода, т.е. на доход, например, 50000 тг, рассчитывается 5000 пенсионных. Это всё хорошо, пока доход превышает МЗП, т.е. 42500 тг. А как быть если доход ФЛ по оказанным услугам, согласно договора ГПХ, составил меньше 1 МЗП? Ведь в не зависимости от дохода, я как налоговый агент, теперь оплачиваю ОПВ этого ФЛ и этот взнос не может меньше 10% от 1 МЗП. Т.е., если ФЛ предоставило услуги на сумму меньше 1 МЗП, например, на 35000 тг, я в любом случае перечисляю 4250 тг в пенсионный фонж за это ФЛ. И вот в чём вопрос: как заполнять пункт 910.00.19 если в пункте 910.00.20 стоит жёстко привязанная формула рассчитывающая значение этого пункта по формуле 10% от п. 910.00.19, т.е. там будет указана сумма 3500 тг, что не является корректным к фактически оплаченной сумме. Если я подгоню п.910.00.19 к фактически оплаченной сумме ОПВ, т.е. укажу там 42500 тг, то это будет искажать фактическую сумму дохода физического лица. Так как же правильно заполнить в программе СОНО пункты 910.00.19 и 910.00.20?
  • №8475 сұрақ: / Автор: Бердинова Лариса Павловна / Сұрақты жіберу күні: 01.07.2019
    Здравствуйте ,с 1 июля с источником 2 в ЭСФ должно быть прописаны обязательно № заявления или декларации.а если мне пришел товар от поставщика только с кодом ТНВЭД, как мне быть ? Могу ли я выписывать только с кодом ТВЭД по 2источнику или надо запрвшивать у поставщика № декларации?
    Жауап:

    Уважаемая Лариса Павловна!

    В соответствии с пунктом 6 статьи 453 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

    Согласно Приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы внесены изменения в Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.

    Согласно пункту 70 данных Правил в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или CT-KZ» указывается:

    20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».

    При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;

    18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».

    При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;

    13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».

    При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;

    11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (CT-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам».

    Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признакам «1» и «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.

    При этом по товарам, относящимся к Признаку «2», данная графа подлежит обязательному заполнению с 1 июля 2019 года.

    По товарам, реализуемым посредством Модуля, данная графа заполняется автоматически.

    Также на основании пункта 71 в графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в графе 32 декларации на товары, или порядковый номер товара, отраженный в графе 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

    Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».

    При этом по товарам, относящимся к Признаку «2», данная графа подлежит обязательному заполнению с 1 июля 2019 года.

    По товарам, реализуемым посредством Модуля, данная графа заполняется автоматически.

    Исходя из выше изложенного, при выписке ЭСФ согласно выше отражённых Правил обязательному заполнению подлежит графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или CT-KZ».

    Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

     

  • №8457 сұрақ: / Автор: Полковник Т М / Сұрақты жіберу күні: 27.06.2019
    Компания в РК заключила договор с нерезидентом из Италии, где предметом договора являются оказываемые в интересах заказчика (компании в РК) экспедиторские услуги по организации и осуществлению международной перевозки грузов в РК до аэропорта г Алматы. Нерезидентом предоставлен сертификат резидентства. 1. Будет ли такой нерезидент являться окончательным (фактическим) получателем дохода или посредником в отношении такого дохода согласно ст. 666 п.3 НК РК? 2. Вправе ли компания самостоятельно применять освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту на основании предоставленного сертификата резидентства? 3. В случае, если компания не вправе применить освобождение от налогообложения по выплате на основании п.3 ст. 666 НК РК, то по какой ставке необходимо обложить доход? 5% - как международные перевозки или 20% - как услуги посредника?
    Жауап:

    Уважаемая Татьяна Михайловна!

    В рассматриваемом случае неясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

    Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

    Касательно КПН у источника выплаты

    В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса следует, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

    При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

    Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

    1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

    2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

    Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от оказания транспортно-экспедиторских услуг, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению по ставке 20 процентов.

    Вместе с тем, из пунктов 3 и 4 статьи 666 Налогового кодекса следует, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

    В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

    При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

    1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

    2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту.

    Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

    Пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса определено, что, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

    Транспортно-экспедиторские услуги

    Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Италия об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и предотвращении уклонения от налогообложения (г. Рим, 22 сентября 1994 года) (далее - Конвенция) прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается только в этом Государстве, если, только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к:

    а) этому постоянному учреждению;

    b) продажам в этом другом Государстве товаров и изделий, схожих с теми, которые продаются через это постоянное учреждение; или

    с) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру схожа с деятельностью, осуществляемой этим постоянным учреждением.

    Соответственно, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Республики Казахстан, то налоговый агент вправе применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов и представит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса.

    Услуги по международной перевозке

    Подпунктом g) пункта 1 статьи 3 Конвенции установлено, что термин «международная перевозка» означает любую транспортировку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, за исключением, когда морское или воздушное судно эксплуатируются исключительно между населенными пунктами в другом Договаривающемся Государстве.

    При этом, перевозка осуществляемая железнодорожным и автомобильным транспортом, не является международной перевозкой.

    Касательно документа подтверждающего резидентство

    Из статьи 675 Налогового кодекса следует, что в целях применения положений раздела 19 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов:

    1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

    2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) пункта 1 данной статьи Налогового кодекса. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

    3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если:

    документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;

    установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 данной статьи Налогового кодекса:

    международным договором Республики Казахстан;

    между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса;

    решением органа Евразийского экономического союза.

    Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства).

    Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

     

  • №8456 сұрақ: / Автор: Полковник Т М / Сұрақты жіберу күні: 27.06.2019
    Компания в РК заключила договор с нерезидентом из Италии, где предметом договора являются оказываемые в интересах заказчика (компании в РК) экспедиторские услуги по организации и осуществлению международной перевозки грузов в РК до аэропорта г Алматы. Нерезидентом предоставлен сертификат резидентства. 1. Будет ли такой нерезидент являться окончательным (фактическим) получателем дохода или посредником в отношении такого дохода согласно ст. 666 п.3 НК РК? 2. Вправе ли компания самостоятельно применять освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту на основании предоставленного сертификата резидентства? 3. В случае, если компания не вправе применить освобождение от налогообложения по выплате на основании п.3 ст. 666 НК РК, то по какой ставке необходимо обложить доход? 5% - как международные перевозки или 20% - как услуги посредника?
    Жауап:
    Уважаемая Татьяна Михайловна! Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на официальный сайт ДГД, сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Касательно КПН у источника выплаты В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса следует, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от оказания транспортно-экспедиторских услуг, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению по ставке 20 процентов. Вместе с тем, из пунктов 3 и 4 статьи 666 Налогового кодекса следует, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса определено, что, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Транспортно-экспедиторские услуги Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Италия об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и предотвращении уклонения от налогообложения (г. Рим, 22 сентября 1994 года) (далее - Конвенция) прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается только в этом Государстве, если, только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к: а) этому постоянному учреждению; b) продажам в этом другом Государстве товаров и изделий, схожих с теми, которые продаются через это постоянное учреждение; или с) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру схожа с деятельностью, осуществляемой этим постоянным учреждением. Соответственно, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Республики Казахстан, то налоговый агент вправе применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов и представит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Услуги по международной перевозке Подпунктом g) пункта 1 статьи 3 Конвенции установлено, что термин «международная перевозка» означает любую транспортировку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, за исключением, когда морское или воздушное судно эксплуатируются исключительно между населенными пунктами в другом Договаривающемся Государстве. При этом, перевозка осуществляемая железнодорожным и автомобильным транспортом, не является международной перевозкой. Касательно документа подтверждающего резидентство Из статьи 675 Налогового кодекса следует, что в целях применения положений раздела 19 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов: 1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) пункта 1 данной статьи Налогового кодекса. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если: документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства; установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 данной статьи Налогового кодекса: международным договором Республики Казахстан; между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса; решением органа Евразийского экономического союза. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.
  • №8321 сұрақ: / Автор: Бондаренко Юлия / Сұрақты жіберу күні: 08.06.2019
    ТОО занимается реализацией товаров народного потребления и продуктов населению, а также услугами ресторана и бара. Все товары импортируются из Европы. Обязано ли ТОО выгружать ЭСФ?
    Жауап:

    Здравствуйте!

    Управление администрирования косвенных налогов в ответ на обращение вх.№ 16951 от 11.06.2019 года сообщает следующее.

    В соответствии с подпунктом 1) пункта 13 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) выписка счета-фактуры не требуется в случаях  реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

    Согласно части первой пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 данной статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. При этом в случаях, предусмотренных подпунктами 3) и 4) пункта 13 настоящей статьи, выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

    Пунктом 2 статьи 413 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 Налогового Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового Кодекса.

    На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров, работ и услуг физическому лицу, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением покупателю чека контрольно-кассовой машины (терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек), выписка счета-фактуры не требуется, при этом покупатель вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписки счета-фактуры.  Вместе с тем, выписка такого счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах исковой давности, установленной статьей 48 Налогового кодекса, и такая выписка счета-фактуры не является нарушением срока выписки счета-фактуры в электронной форме.

    В свою очередь, дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг будет определена в соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса.

    Также считаем, что основания возникновения, изменения и прекращения гражданских прав и обязанностей юридических лиц предусмотрены и регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан.

    Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательным для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

    Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

  • №8297 сұрақ: / Автор: Дрозд Станислав Валентинович / Сұрақты жіберу күні: 06.06.2019
    Доброго времени суток. Я планирую оказывать физическим лицам услуги фотографа, данная деятельность не имеет постоянного заработка, т.к. зависит от поступления заказов. Офис не имею, наемных работников тоже в качестве ИП не зарегистрирован. Мой доход не превышает 1 175МРП в год. Имею ли я право работать по единому совокупному платежу?
    Жауап:

    Уважаемый Станислав Валентинович!

    Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» № 203-VI от 26 декабря 2018 года с 1 января 2019 года введен единый совокупный платеж (ЕСП).

    Единый совокупный платеж (ЕСП) – это режим, предоставляющий возможность неформально занятым гражданам осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

    ЕСП введен для граждан, оказывающих услуги физическим лицам, совокупный годовой доход которых не превышает 1 175 МРП (в 2019 году – 2 966 тыс. тенге и 247,2 тыс. тенге в месяц).

    ЕСП включает в себя 4 платежа – индивидуальный подоходный налог, пенсионные взносы, социальные отчисления, отчисления в системе социального медицинского страхования.

    Уплата ЕСП дает следующие возможности:

    Первое: участвовать в системе обязательного социального медицинского страхования и получить доступ к медицинским услугам, неограниченным по сумме и видам, с правом выбора медицинского учреждения после введения ОСМС.

    Второе: участвовать в накопительной пенсионной системе и получить пенсионную выплату в зависимости от стажа участия в системе. Кроме пополнения своих пенсионных накоплений в Едином накопительном пенсионном фонде, для плательщиков ЕСП появится возможность получать базовую пенсию в повышенном размере в связи с тем, что будет фиксироваться трудовой стаж.

    Третье: получить социальные выплаты в случаях утраты трудоспособности, потери работы, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком.

    Еще из плюсов выплат, имеется тот факт, что за счет подтверждения своего дохода, повышается потенциальная кредитоспособность граждан. То есть теперь вы официально можете получить кредит в банке, подтвердив свою платежеспособность регулярными взносами.

    Уплата ЕСП производится на добровольной основе по собственному желанию. Право участвовать в системе остается за физическим лицом, к нему не будут применяться какие-либо меры по привлечению к ответственности за неуплату Единого совокупного платежа.

    С учетом разницы в доходах городских и сельских жителей сумма ЕСП для жителей городов составляет 1 МРП или 2 525 тенге в 2019 году. Для сельчан - 0,5 МРП - 1 262,5 тенге.

    Размер ЕСП будет фиксированным, то есть не нужно самостоятельно исчислять суммы взносов, вести бухгалтерию, сдавать налоговую отчетность.

    Доли Единого совокупного платежа составляют:

    - 10% на индивидуальный подоходный налог;

    - 30% пенсионный взнос в ЕНПФ;

    - 40% отчисления в ФОМС;

    - 20 % социальное отчисление в ГФСС.

     

  • №8240 сұрақ: / Автор: ТОО Строительная Корпорация Кулагер / Сұрақты жіберу күні: 30.05.2019
    Предприятие ведет работы по долгосрочным контрактам. При определении дохода по долгосрочному контракту используется фактический метод. 1 Ситуация: В 2015 году доход по долгосрочному контракту, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности составил - 132 600 000,00. Сумма расходов, относимая на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период составила- 237 000 000,00. Доход для целей налогообложения принят в размере 237 000 000,00 (не менее суммы расходов, понесенных за период). В 2016 году доход по долгосрочному контракту, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности составил- 260 000 000,00. Сумма расходов, относимая на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период составила- 8 700 000,00. Доход для целей налогообложения принят в размере- 251 300 000,00 (260 000 000,00-8 700 000,00). Вопрос: Имеет ли предприятие право на основании статьи 130-2, п. 3., п.п.1 уменьшить доход в 2016году по долгосрочному контракту для целей налогообложения на положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды (237 000 000,00) и доходом по такому контракту, определенному в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за предыдущие налоговые периоды(132 600 000,00), т.е. на сумму – 104 400 000,00? 2 Ситуация: В 2015 году доход по долгосрочному контракту, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности составил- 417 000 000,00. Сумма расходов, относимая на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период составила- 300 000 000,00. Доход для целей налогообложения принят в размере 117 000 000,00 (417 000 000,00-300 000 000,00) В 2016 году доход по долгосрочному контракту, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности составил- 149 000 000,00. Сумма расходов, относимая на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период составила- 149 000 000,00. Доход для целей налогообложения принят в размере 149 000 000,00(не менее суммы расходов, понесенных за период). Вопрос: Имеет ли предприятие право на основании статьи 130-2, п.3., п.п.2 уменьшить доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения на положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту, определенному в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за отчетный налоговый период, и суммой расходов по такому контракту, относимой на вычеты за отчетный налоговый период, т.е. на сумму 117 000 000,00?
    Жауап:

    Уважаемое ТОО «Строительная корпорация «Кулагер»!

    Согласно базе данных информационной системы «ИНИС» ТОО «Строительная Корпорация «Кулагер», РНН – 620300227665, БИН – 030440001087, находится на регистрационном учете по месту нахождения налогооблагаемого объекта с 2003 года в УГД по Сарыаркинскому району.

    В связи с этим по всем интересующим вопросам вам необходимо обратиться в УГД по Сарыаркинскому району или на официальный сайт ДГД по городу Астана.

  • №8146 сұрақ: / Автор: Гульнар / Сұрақты жіберу күні: 17.05.2019
    Добрый день. АО на ОУР (АО "Казахтелеком") выписывает ЭСФ по услугам связи с нарушением сроков выписки счет-фактур, установленные п.п. 4 п. 1 ст. 413 НК РК (15 календарных дней) Вопрос: Имеет ли право получатель услуг взять на вычет по КПН (ФНО 100.00) расходы по услугам связи в связи с нарушением сроков выписки ЭСФ? В какой статье регламентируется данный вопрос.
    Жауап:

    Уважаемая Гульнара!

     

    Согласно пункта 1 статьи 413 Налогововго кодекса РК счет-фактура выписывается при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, – по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации, таким образом сроки предоставления ЭСФ не нарушены.

    Согласно пункта 3 статьи 242 Налогового Кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

    Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

     

  • №8107 сұрақ: / Автор: Шварц Анна Андреевна / Сұрақты жіберу күні: 13.05.2019
    Согласно пп.1) п.13 ст.412 НК РК «Выписка счета-фактуры не требуется в случаях: 1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; Согласно пункта 89 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур. «При реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются: 1) наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; …. Выписка счета – фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 настоящих Правил. Вопрос. В статьях прямо не указаны сроки оплаты за приобретенные товары, работы, услуги. Имеет ли значение, что оплата была произведена полностью в день получения товара либо оплата может производится частями в течение нескольких дней с предоставлением покупателю чека ККМ при каждом получении денег.
    Жауап:

    Уважаемая Анна Андреевна!

    В соответствии с подпунктом 1) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случае реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек. Согласно части первой пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. При этом в случаях, предусмотренных подпунктами 3) и 4) пункта 13 настоящей статьи, выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг. Пунктом 2 статьи 413 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

    На основании вышеизложенного, в случае реализации товара физическому лицу, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины, выписка счета-фактуры не требуется, при этом получатель таких товаров вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру.

    Вместе с тем, выписка такого счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, и такая выписка счета-фактуры не является нарушением срока выписки счета-фактуры в электронной форме.

    В свою очередь, дата совершения оборота по реализации такого товара будет определена в соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса.

    Датой совершения оборота по реализации товаров является дата фактической передачи таких товаров покупателю с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

    Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательным для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

    В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц", Вы вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.