Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №11116 сұрақ: / Автор: Ростоцкая Надежда Михайловна / Сұрақты жіберу күні: 03.11.2020
    Добрый день! 20.10.2020г. нашей компанией TOO «ROSSDORCOM KZ» БИН 130440026549, было отправлено 6 (шесть) заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00. На заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00, были сформированы уведомления о принятии или непринятии налоговой отчетности органом государственных доходов в электронном виде согласно следующему списку: 1) Заявление по форме 328.00 № 26 от 20.10.2020, Входящий (регистрационный) номер документа налоговой отчетности 451520102020N00514, Дата/Время принятия 20.10.2020 13:33 2) Заявление по форме 328.00 № 27 от 20.10.2020, Входящий (регистрационный) номер документа налоговой отчетности451520102020N00529, Дата/Время принятия 20.10.2020 13:43 3) Заявление по форме 328.00 № 28 от 20.10.2020, Входящий (регистрационный) номер документа налоговой отчетности451520102020N00628, Дата/Время принятия 20.10.2020 14:53 4) Заявление по форме 328.00 № 29 от 20.10.2020, Входящий (регистрационный) номер документа налоговой отчетности 451520102020N00634, Дата/Время принятия 20.10.2020 14:59 5) Заявление по форме 328.00 № 30 от 20.10.2020, Входящий (регистрационный) номер документа налоговой отчетности 451520102020N00702, Дата/Время принятия 20.10.2020 15:49 6) Заявление по форме 328.00 № 31 от 20.10.2020, Входящий (регистрационный) номер документа налоговой отчетности 451520102020N00732, Дата/Время принятия 20.10.2020 16:09 На заявления по форме 328.00 №№ 27, 29, 30, 31 уведомления о принятии отобразились в кабинете налогоплательщика 20.10.2020г. На заявления по форме 328.00 №26 и №28 уведомления о принятии отобразились ТОЛЬКО 21.10.2020г. Из-за этой технической ошибке на сайте cabinet.salyk.kz, нами была предоставлена 320.00 форма 20.10.2020г., в которой ПОЛНОСТЬЮ были заполнены входящие (регистрационные) номера только 4 заявлений по форме 328.00 (№№27,29,30,31) которые были отражены в системе на 20.10.2020, а заявления по форме 328.00 №26 и №28, были заполнены правильно, но без входящих (регистрационных) номеров. 21.10.2020г. когда в системе отразились входящие (регистрационные) номера по заявлениям по форме 328.00 №26 и №28, была сдана ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ 320.00 форма, в которой были внесены оставшиеся входящие (регистрационные) номера по заявлениям по форме 328.00 №26 и №28. Исходя из вышеизложенного следует, что 20.10.2020г. заявление по форме 328.00 №№27,29,30,31 были оформлены правильно и полностью, а 21.10.2020г. была подана дополнительная 320.00 форма на заявления по форме 328.00 № 26,28, несмотря на это 02.11.2020г. пришел отказ на все 6(шесть) заявлений по форме 328.00. 03.11.2020г. мы обратились в налоговый орган РГУ УГД по г. Павлодар по следующим телефонам (7182) 324803 и 321519, с просьбой пояснить отказ, на что нам ответили, что мы должны отозвать все 6 (шесть) заявлений по форме 328.00 и подать заново 6 заявлений по форме 328.00 и дополнительную по форме 320.00, в связи с технической ошибкой. Прошу разъяснить должны ли мы заново подать формы 328.00 и 320.00, будем ли мы привлечены к ответственности и чем нам это грозит (ведь мы своевременно сдали заявления и уплатили налоги). И если мы должны сдавать все заново, то на каком основании, ведь нашей вины в этом нет.
    Жауап:

    Департамент государственных доходов по Павлодарской области сообщает, что Ваше обращение №11116 от 11.11.2020 года касательно непринятия налоговой отчётности формы 328.00 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов оставлено без рассмотрения, в связи с поступившим письмом № 11165 от 16.11.2020 года об отзыве.

    В соответствии п.6 ст.14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действие (бездействие) должностных лиц, либо решение, принятое по обращению.

     

  • №9764 сұрақ: / Автор: Перова Татьяна / Сұрақты жіберу күні: 31.03.2020
    Вопрос: Перенесен ли срок выписки СНТ по состоянию на 31.03.2020 г и если да, то прошу указать официальный документ. 31.12.2019 года официально опубликован Приказ МФ РК №1424 от 26.12.2019 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота» (далее - Правила). В соответствии с ним налогоплательщики обязаны выписывать сопроводительные накладные на товары (СНТ) в ИС ЭСФ: с 1 января 2020 года при оформлении операций с биотопливом, с 1 апреля 2020 года по остальным категориям товаров. Заранее благодарю.
    Жауап:

     В  связи с обращениями налогоплательщиков о необходимости продления переходного периода к внедрению СНТ, а также принимая во внимание необходимость периода времени для перенастройки взаимоотношений налогоплательщиков со своими контрагентами, перевозчиками, поставщиками из Евразийского экономического союза, а также внутри Республики Казахстан, подготовлен проект приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений  в приказ Первого Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 марта 2019 года №1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота», которым устанавливается дата начала оформления СНТ с 1 июля 2020 года. Информация по продлению сроков оформления СНТ размещена на официальном сайте КГД МФ РК(https://kgd.gov.kz). Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

  • №9666 сұрақ: / Автор: Пасенкова Вероника Амангельдиновна / Сұрақты жіберу күні: 24.02.2020
    Добрый день. ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) реализует автомобиль физическому лицу, ранее приобретенный у ТОО в качестве основного средства (НДС включает в стоимость, в зачет не берет) за 3 000 000 тг, балансовая стоимость авто 2 000 000 тг. Прошу разъяснить, как правильно отразить данную операцию в ф. 300.00: - оборот по реализации в строке 300.00.001 в сумме 892 857,14 тг, сумма НДС 107 142,86 тг (пп 4 п.15 ст 381) - отражается ли сумма 2 000 000 тг (балансовая стоимость авто) и в какой строке ф. 300.00 необходимо отразить эту сумму, на основании какой статьи Налогового Кодекса?
    Жауап:

    В соответствии со статьей 368 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектами обложения налогом на добавленную стоимость (далее-НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

    Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

    Пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса установлено, что ставка НДС составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

    В соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса в остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1-14 данной статьи, размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет,- как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.

    Согласно подпункту 2) пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.

    Таким образом, при реализации легкового автомобиля размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи в соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса.

             В декларации по НДС (ФНО 300.00) данная операция отражается в строке 300.00.001 «Оборот по реализации, облагаемый НДС».

               Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

  • №9645 сұрақ: / Автор: Алтынбекова Куралай Болатовна / Сұрақты жіберу күні: 18.02.2020
    ДОбрый день. Ситуация: было заключено соглашение о возмещении расходов между АО "Банк" и ТОО "ХХХ", согласно которому мы АО "Банк" (состоим на НДС) оплачиваем счет компании ТОО "Эксперт" за инижиниринговые услуги в размере 15000 тг. , после оплаты мы эту же сумму перевыставляем ТОО "ХХХ" и они нам возмещают 15000 тг. При оплате счета везде пишут за возмещение расходов. ДОлжны ли мы АО "Банк" выставить счет-фактуру ТОО "ХХХ" за возмещение расходов ? Если должны то какая сумма ндс и оборот?
    Жауап:

    В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

    Согласно пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

    В соответствии пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

    На основании вышеизложенного, в случае если условиями договора, предусмотрено возмещение расходов, и такое возмещение увеличивает стоимость выполненных работ, оказанных услуг, соответственно, сумма такого возмещения подлежит включению в облагаемый оборот.

    Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

  • №9644 сұрақ: / Автор: Алтынбекова Куралай Болатовна / Сұрақты жіберу күні: 18.02.2020
    ДОбрый день. Ситуация: было заключено соглашение о возмещении расходов между АО "Банк" и ТОО "ХХХ", согласно которому мы АО "Банк" (состоим на НДС) оплачиваем счет компании ТОО "Эксперт" за инижиниринговые услуги в размере 15000 тг. , после оплаты мы эту же сумму перевыставляем ТОО "ХХХ" и они нам возмещают 15000 тг. При оплате счета везде пишут за возмещение расходов. ДОлжны ли мы АО "Банк" выставить счет-фактуру ТОО "ХХХ" за возмещение расходов ? Если должны то какая сумма ндс и оборот?
    Жауап:

    В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

    Согласно пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

    В соответствии пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

    На основании вышеизложенного, в случае если условиями договора, предусмотрено возмещение расходов, и такое возмещение увеличивает стоимость выполненных работ, оказанных услуг, соответственно, сумма такого возмещения подлежит включению в облагаемый оборот.

    Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

  • №9567 сұрақ: / Автор: Пасенкова Вероника Амангельдиновна / Сұрақты жіберу күні: 31.01.2020
    Добрый день, прошу дать разъяснения по следующему вопросу. ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) получает счета-фактуры, ставка НДС - Без НДС, на бумажном носителе от контрагентов (ТОО, ИП), такие услуги как: проживание в съемной квартире, библиотечно - информационное обслуживание и т.д., т.е. на которых не распространяется обязанность по выписке электронных счетов-фактур. Должны ли мы данные счета-фактуры на бумажном носителе принимать к учету и отражать в ф. 300
    Жауап:

    Уважаемая Вероника Амангельдиновна!

    Согласно статье 424 Налогового Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в случае, если плательщик налога на добавленную стоимость получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, улугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

    В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц", Вы вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

     

  • №9487 сұрақ: / Автор: Бондаренко Юлия / Сұрақты жіберу күні: 09.01.2020
    ТОО плательщик НДС оказало услуги российской компании на сумму 400 000 рублей, без НДС (сумма по договору). Услуга: проведение МАРКЕТИНГОВОГО ИССЛЕДОВАНИЯ на территории РК для Российского заказчика (резидент РФ). При выставлении акта выполненных работ российский клиент требует указать в нашем акте НДС Российской федерации 20% и его сумму, а также общую сумму включая российский НДС (480 000 рублей), так как согласно российскому законодательству НДС за нерезидента должен быть указан в документе. Оплата будет 400 000 рублей. Вопрос - какие у нас возникают риски если мы укажем требуемый российской стороной НДС и общую сумму. Является ли корректным указывать в наших документах НДС РФ?
    Жауап:

     

    Уважаемая, Юлия!

    В соответствии с подпунктом 1) пункта 13 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) выписка счета-фактуры не требуется в случаях  реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

    Согласно части первой пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 данной статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. При этом в случаях, предусмотренных подпунктами 3) и 4) пункта 13 настоящей статьи, выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

    Пунктом 2 статьи 413 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 Налогового Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового Кодекса.

    На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров, работ и услуг физическому лицу, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением покупателю чека контрольно-кассовой машины (терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек), выписка счета-фактуры не требуется, при этом покупатель вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписки счета-фактуры.  Вместе с тем, выписка такого счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах исковой давности, установленной статьей 48 Налогового кодекса, и такая выписка счета-фактуры не является нарушением срока выписки счета-фактуры в электронной форме.

    В свою очередь, дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг будет определена в соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса.

    Также считаем, что основания возникновения, изменения и прекращения гражданских прав и обязанностей юридических лиц предусмотрены и регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан.

    Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательным для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

    Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

     

  • №9436 сұрақ: / Автор: Бондаренко Юлия / Сұрақты жіберу күні: 24.12.2019
    ТОО плательщик НДС оказало услуги российской компании на сумму 400 000 рублей, без НДС (сумма по договору). Услуга: проведение маркетингового исследования на территории HR для Российского заказчика (резидент РФ). При выставлении акта выполненных работ российский клиент требует указать в нашем акте НДС Российской федерации 20% и его сумму, а также общую сумму включая российский НДС (480 000 рублей), так как согласно российскому законодательству НДС за нерезидента должен быть указан в документе. Оплата будет 400 000 рублей. Вопрос - какие у нас возникают риски если мы укажем требуемый российской стороной НДС и общую сумму. Является ли корректным указывать в наших документах НДС РФ?
    Жауап:

                                                    Уважаемая Юлия!

     

             Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на официальный сайт ДГД от 26.12.2019 года, сообщает следующее.

     Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг между странами - участниками ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия) регулируется разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

    При выполнении работ, оказании услуг в государствах ЕАЭС налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (п. 28 Протокола).

    Место реализации работ, услуг в ЕАЭС определяется в соответствии с п. 29 Протокола, если:

    1. Работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
    2. Работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;
    3. Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;
    4. Налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:

    - консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

    - работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

    - услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

    5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

         Таким образом, так как в обращении не указан вид оказанных услуг, не представляется возможным определить место оказания услуги, что является обязательным условием для определения, является ли данный оборот облагаемым в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или международными договорами, однако следует учесть, что если услуги в соответствии с вышеуказанными нормами оказаны не на территории Казахстана, то такой оборот освобождается от НДС согласно ст.370 Налогового кодекса РК.

    Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

  • №9292 сұрақ: / Автор: Бондаренко Юлия / Сұрақты жіберу күні: 06.12.2019
    ТОО плательщик НДС оказало услуги российской компании на сумму 400 000 рублей, без НДС (сумма по договору). При выставлении акта выполненных работ российский клиент требует указать в нашем акте НДС Российской федерации 20% и его сумму, а также общую сумму включая российский НДС (480 000 рублей), так как согласно российскому законодательству НДС за нерезидента должен быть указан в документе. Оплата будет 400 000 рублей. Вопрос - какие у нас возникают риски если мы укажем требуемый российской стороной НДС и общую сумму. Является ли корректным указывать в наших документах НДС РФ?
    Жауап:

                                                    Уважаемая Юлия!

     

             Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на официальный сайт ДГД от 26.12.2019 года, сообщает следующее.

     Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг между странами - участниками ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия) регулируется разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

    При выполнении работ, оказании услуг в государствах ЕАЭС налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (п. 28 Протокола).

    Место реализации работ, услуг в ЕАЭС определяется в соответствии с п. 29 Протокола, если:

    1. Работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
    2. Работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;
    3. Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;
    4. Налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:

    - консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

    - работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

    - услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

    5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

         Таким образом, так как в обращении не указан вид оказанных услуг, не представляется возможным определить место оказания услуги, что является обязательным условием для определения, является ли данный оборот облагаемым в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или международными договорами, однако следует учесть, что если услуги в соответствии с вышеуказанными нормами оказаны не на территории Казахстана, то такой оборот освобождается от НДС согласно ст.370 Налогового кодекса РК.

    Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

  • №9290 сұрақ: / Автор: Бондаренко Юлия / Сұрақты жіберу күні: 06.12.2019
    ТОО плательщик НДС оказало услуги российской компании на сумму 400 000 рублей, без НДС (сумма по договору). При выставлении акта выполненных работ российский клиент требует указать в нашем акте НДС Российской федерации 20% и его сумму, а также общую сумму включая российский НДС (480 000 рублей), так как согласно российскому законодательству НДС за нерезидента должен быть указан в документе. Оплата будет 400 000 рублей. Вопрос - какие у нас возникают риски если мы укажем требуемый российской стороной НДС и общую сумму. Является ли корректным указывать в наших документах НДС РФ?
    Жауап:

    Уважаемая Юлия!

    Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг между странами-участниками ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия) регулируется разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

    При выполнении работ, оказании услуг в государствах ЕАЭС налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (п. 28 Протокола).

    Место реализации работ, услуг в ЕАЭС определяется в соответствии с п. 29 Протокола, если:

    1. Работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
    2. Работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;
    3. Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;
    4. Налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:

    - консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

    - работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

    - услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

    5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

    Таким образом, так как в обращении не указан вид оказанных услуг, не представляется возможным определить место оказания услуги, что является обязательным условием для определения, является ли данный оборот облагаемым в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или международными договорами, однако следует учесть, что если услуги в соответствии с вышеуказанными нормами оказаны не на территории Казахстана, то такой оборот освобождается от НДС согласно ст.370 Налогового кодекса РК.