Дата публикации: 08.07.2015 11:06
Дата изменения: 08.07.2015 15:20

 

                                                                                                 Земельный налог

  Согласно ст.372 Кодекса РК «О налогах и других  обязательных платежей  в бюджет (Налоговый Кодекс) в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к той или иной категориям.

     Статьей 381 Налогового кодекса предусмотрено, что  Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

        Базовая ставка налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем в размере 8,68 тенге (для города Кызылорда).

             В соответствии  со ст. 382 Налогового кодекса придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

   Согласно ст.387 Налогового кодекса, местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 378, 379, 381, 383 настоящего Кодекса, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки, автозаправочные станции и занятых под казино.

      При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

     На основании вышеизложенного, земельные участки, не занятые жилищным фондом, облагаются по базовым ставкам земельного налога на земли населенных пунктов, указанным в ст.381 Налогового кодекса, с учетом условий ст.387 Налогового кодекса.

    Согласно ст .373 п.3 Налогового кодекса налогоплательщики не освобождены от уплаты земельного налога по земельным участкам выделенным под индивидуальное жилищное строительство.

      В соответствии ст.391 Налогового кодекса исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 августа. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
 

  Не являются плательщиками земельного налога: 
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
5) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа", по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
6) отдельно проживающие пенсионеры по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
7) религиозные объединения.

                Налогоплательщики, указанные в подпунктах 3) - 7) являются плательщиками налога по земельным участкам, переданным в пользование, доверительное управление или аренду.
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

п/п

Категория

населенного

Пункта

Базовые ставки налога на земли населенных

пунктов, за исключением

земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и

сооружениями при нем (тенге)

Базовые ставки налога на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

1

2

3

4

 

Города:

 

 

1.

Алматы

28,95

0,96

2.

Астана

19,30

0,96

3.

Актау

9,65

0,58

4.

Актобе

6,75

0,58

5.

Атырау

8,20

0,58

6.

Караганда

9,65

0,58

7.

Кызылорда

8,68

0,58

8.

Кокшетау

5,79

0,58

9.

Костанай

6,27

0,58

10.

Павлодар

9,65

0,58

11.

Петропавловск

5,79

0,58

12.

Талдыкорган

9,17

0,58

13.

Тараз

9,17

0,58

14.

Уральск

5,79

0,58

15.

Усть-Каменогорск

9,65

0,58

16.

Шымкент

9,17

0,58

17.

Алматинская

область:

 

 

18.

города областного

значения

6,75

0,39

19.

города районного

значения

5,79

0,39

20.

Акмолинская

область:

 

 

21.

города областного

значения

5,79

0,39

22.

города районного

значения

5,02

0,39

23.

Остальные города

областного

значения города

85 процентов от

ставки, установленной для областного центра

0,39

24.

Остальные города

районного

значения

75 процентов от ставки,

установленной для областного центра

0,19

25.

Поселки

0,96

0,13

26.

Села

0,48

0,09

 

 Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки. Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома (жилого здания) и не занятая жилым домом (жилым зданием), в том числе строениями и сооружениями при нем.

Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:

1.     для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, – 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

2) для остальных населенных пунктов:

при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, – 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог, исчисленный налоговыми органами, не позднее 1 октября текущего года.