Общие положения
Плательщики НДС вправе выполнять оплату НДС поставщикам, а также оплату НДС в бюджет по импортированным товарам и товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, с контрольного счета НДС.
Использование контрольного счета НДС позволяет налогоплательщику получить ускоренный процесса возврата превышения НДС в соответствии со статьей 433 Налогового кодекса.
При этом право на возврат суммы превышения НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 433 Налогового кодекса имеют следующие налогоплательщики:
1) использующие приобретенные (полученные) товары (предметы лизинга) в производстве других товаров. Перечень приобретенных (полученных) товаров (предметов лизинга) утверждается уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности совместно с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом и центральным уполномоченным органом по государственному планированию.
Приобретенные (полученные) товары (предметы лизинга), указанные в настоящем подпункте, не подлежат дальнейшей реализации в течение двух лет со дня приобретения (получения);
2) реализующие товары на экспорт;
3) реализующие горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов;
4) реализующие Национальному Банку Республики Казахстан аффинированное золото, произведенное из сырья, добытого налогоплательщиком самостоятельно или приобретенного в собственность с целью переработки;
5) реализующие на территорию специальной экономической зоны товары, полностью потребляемые при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон.
Контрольный счет НДС – банковский счет, открытый плательщиками НДС в банках второго уровня, который предназначен для расчетов по налогу на добавленную стоимость, в том числе для:
- уплаты НДС в бюджет, включая НДС на импорт и за нерезидента;
- уплаты НДС поставщикам товаров;
- уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;
- зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.
Контрольный счет НДС содержит специальный признак «N» в номере банковского счета, выделенного банками второго уровня и организациями, осуществляющими банковские операции (далее – БВУ) для его идентификации.
Информация об идентификаторах размещена в Справочнике идентификаторов КС НДС БВУ на Интернет-ресурсе РГП «Казахстанский центр межбанковских расчетов» www.kisc.kz в разделе «Клиентам», закладка «Прочие».
Использование контрольных счетов НДС плательщиками НДС в 2019 году выполняется исключительно на добровольной основе. Применение контрольного счета по отдельным операциям не возлагает на налогоплательщика обязанности по использованию контрольного счета НДС по всем операциям покупки/реализации товаров.
Прослеживание товаров, оплаченных с помощью контрольного счета НДС, в целях проведения ускоренного возврата НДС по таким товарам, осуществляется с помощью модуля Виртуальный склад ИС ЭСФ.
Важное условие!
Для получения возврата НДС налогоплательщикам, указанным в пункте 3 статьи 433 Налогового кодекса необходимо, чтобы все ЭСФ, оплачиваемые через контрольный счет, были выписаны поставщиками товаров (по всей цепочке движения товаров) в модуле Виртуальный склад и детализированы по номенклатуре ГСВС-3.
Система ИС НДС-Blockchain
Учет операций по контрольному счету НДС в целях проведения ускоренного возврата НДС в соответствии со статьей 433 Налогового Кодекса РК ведется в информационной системе КГД МФ РК ИС «НДС-Blockchain».
В ИС «НДС-Blockchain» консолидируются и отражаются следующие данные:
- по всем транзакциям, проводимым по контрольному счету НДС на основании сведений, которые автоматически поступают в систему из БВУ;
- по всем ЭСФ, выписанным и полученным налогоплательщиками на основании сведений, которые автоматически поступают в систему из ИС ЭСФ;
- сведения по Декларациям на товары и ФНО 328.00, в случае если НДС по таким декларациям на товары был оплачен с контрольного счета НДС на основании сведений, которые автоматически поступают из ИС «Астана-1» и иных систем КГД;
- сведения по прослеживаемости товаров, оплата НДС по которым была произведена с контрольного счета НДС на основании сведений, которые автоматически поступают из модуля «Виртуальный склад» ИС ЭСФ;
- сведения по регистрации Лист-ордеров для проведения пост-оплаты за полученные товары, которые поступают с учетных систем налогоплательщиков либо с веб-портала ИС «НДС- Blockchain»;
- сведения по регистрации Лист-ордеров для проведения зачета не идентифицированных платежей (для зачета предоплаты за полученные товары после получения ЭСФ от поставщиков, а также по ДТ, ФНО 328.00 и т.д.), которые поступают с учетных систем налогоплательщиков либо с веб-портала ИС «НДС- Blockchain»;
Регистрация документа Лист-ордер в системе ИС «НДС-Blockchain» выполняется средствами систем, интегрированных с ИС «НДС-Blockchain» в соответствии с API, опубликованном на веб-портале КГД МФ РК:
- Адрес системы для подключения через API: http://api.prod.vat.tdcis.kz
- Адрес веб-портала налогоплательщика: http://api.prod.vat.tdcis.kz
В целях тестирования разработанных механизмов интеграции разработчики учетных систем могут использовать тестовую среду ИС «НДС- Blockchain»
- Адреса тестовой среды ИС «НДС-Blockchain»: http://api.preprod.vat.tdcis.kz, http://api.dev.vat.tdcis.kz
Отражение операций по контрольному счету при оплате входящих ЭСФ по товарам, приобретенным у поставщика
В случаях, когда налогоплательщику необходимо провести оплату ЭСФ за приобретенные товары, необходимо сформировать два раздельных платежных поручения:
- Платежное поручение для оплаты суммы сделки без налога на добавленную стоимость (оплачивается с обычного банковского счета)
- Платежное поручение для оплаты суммы НДС по сделке (оплачивается с контрольного счета покупателя на контрольный счет поставщика)
В платежном поручении на оплату суммы НДС с контрольного счета в поле «Назначение платежа» должен быть указан регистрационный номер Лист-ордера, который необходимо оформить и зарегистрировать с системы ИС «НДС- Blockchain» до оформления платежного поручения.
Документ Лист-ордер можно оформить и зарегистрировать в ИС «НДС-Blockchain» в учетной системе налогоплательщика, которая должна быть интегрирована с ИС «НДС-Blockchain».
В настоящее время интеграция выполнена только для «1С: Бухгалтерии 8 для Казахстана редакции 3.0», в виде библиотеки, предоставляемой налогоплательщикам, использующим контрольные счета в добровольном порядке по предварительному запросу на электронный адрес blockchain@mgd.kz.
Другие учетные системы могут провести интеграцию с ИС «НДС-Blockchain», используя вышеуказанные API на веб-портале ИС «НДС-Blockchain»
При этом в случае отсутствия у налогоплательщика учетной системы, которая не интегрирована с ИС «НДС-Blockchain», налогоплательщику представлена возможность использовать веб-портал налогоплательщика по адресу: http://api.prod.vat.tdcis.kz
Пример оформления операций в учетной системе налогоплательщика (1С: Бухгалтерии 8 для Казахстана, редакция 3.0 с встроенной библиотекой интеграции)
Для подготовки платежных документов в учетной системе налогоплательщик:
- Открывает журнал ЭСФ, полученных от поставщика.
- Выбирает в списке полученных ЭСФ документы, которые ему нужно оплатить и нажимает на кнопку «Оплатить раздельный платеж»
- Учетная система автоматически создает документ Лист-ордер, в котором перечислены оплачиваемые ЭСФ. Лист-ордер может оформляться как по одной, так и по нескольким полученным ЭСФ для проведения оплаты через контрольный счет.
- Налогоплательщик отправляет документ в систему ИС «НДС-Blockchain» для регистрации Лист-ордера (кнопка «Отправить»).
- После регистрации Лист-ордера в ИС «НДС- Blockchain» документ:
- переходит в статус «зарегистрирован»
- и получает идентификатор и регистрационный номер
- При оплате сделок по приобретению товаров налогоплательщик оформляет отдельные платежные документы для оплаты поставщику сумм НДС по операции. Сумма НДС при этом оплачивается с контрольного счета НДС для автоматического формирования двух платежных документов нужно нажать на кнопку «Сформировать платежные документы».
- В назначении платежа таких платежных документов будет автоматически указан регистрационный номер Лист-ордера.
- Далее налогоплательщиком сформированные платежные поручения в обычном порядке через «банк-клиент» или иным способом, передаются банку для проведения оплаты.
Отражения операций по предоплате (аванс) входящих ЭСФ по контрольному счету.
В случае авансовой оплаты, а также предварительной оплаты НДС по импортированным товарам, платежное поручение оформляется без указания данных Лист-ордера.
При этом после получения ЭСФ от поставщика или регистрации ДТ/ФНО 328.00 налогоплательщику необходимо зарегистрировать Лист-ордер для зачета ранее оплаченных по контрольному счету сумм НДС в счет погашения обязательств по полученному ЭСФ/ДТ/ФНО 328.00 (для зачета не идентифицированного платежа).
Пример оформления операций по импорту товаров из третьих стран
Для проведения импорта товаров из третьих стран необходимо провести оплату НДС на импорт с контрольного счета НДС налогоплательщика. Поскольку оплата НДС в этом случае выполняется до оформления Декларации на товары, в Платежном поручении на оплату НДС не требуется указание в графе «Назначение платежа» сведений о регистрационном номере Лист-ордера в ИС «НДС- Blockchain» в связи с его отсутствием.
Декларация на товары оформляется стандартным способом в системе ИС «Астана-1».
При оформлении Декларации на товары необходимо убедиться, что в классификаторе ГСВС-3, модуля Виртуальный склад ИС ЭСФ присутствуют детальные позиции товаров на третьем уровне классификатора, для которых по адресу: www.esf.gov.kz установлен признак ведения учета /Виртуальный склад/ / ГСВС /
Если вы обнаружили, что в ГСВС-3 отсутствуют справочные данные о товаре, то ИС ЭСФ предоставляет возможность на добровольной основе оформить Заявку на добавление позиции наименования нового товара для отображения в справочной информации. Заявка оформляется в WEB-портале по адресу www.esf.gov.kz. заблаговременно.
Заявку можно заполнить как из классификатора ГСВС путь «Главная/ ГСВС/ Заявка о новом товаре ГСВС/», так и в пункте главного меню «Заявка о новом товаре ГСВС».
Пользователю отображается модальное окно «Заявка о новом товаре ГСВС-3» для заполнения сведений по новой позиции наименования товара.
Обязательно нужно выбрать код ТН ВЭД данного товара в модальном окне «Выбрать ТН ВЭД». Без кода ТН ВЭД заявка не будет отправлена на согласование.
Заполненная заявка направляется на согласование специалисту службы поддержки и администратору ОГД – сотруднику УИТ КГД МФ РК. Администратор ОГД в рабочем месте администратора ИС ЭСФ, в журнале заявок на добавление новых сведений в 3 уровень ГСВС выполняет согласование заявки.
На согласование заявки отводится 2 рабочих дня. После успешного согласования заявки использовать добавленные справочные сведения из ГСВС-3 возможно на следующий календарный день.
После регистрации Декларации на товары необходимо оформить документ Лист-ордер в ИС «НДС-Blockchain» для зачета ранее оплаченных сумм НДС в счет обязательств, возникших по Декларации на товары.
В Лист-ордере указывается регистрационный номер Декларации на товары, номер и дата Платежного поручения, по которым НДС был перечислен в бюджет с контрольного счета НДС.
При регистрации Лист-ордера сведения о наличии Декларации на товары, оплаченной с контрольного счета-НДС, передаются ИС «НДС-Blockchain» автоматически в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ, для включения импортированных товаров в систему прослеживаемости.
Товары, указанные в Декларации на товары, автоматически приходуются на Виртуальный склад ИС ЭСФ налогоплательщика.
Учет товаров при использовании контрольного счета в модуле «Виртуальный склад» основывается на использовании ГСВС-3. Поэтому после оприходования импортированных товаров на основании таможенных документов их нужно обязательно продетализировать в модуле «Виртуальный склад». В журнале ДТ выбирать декларацию на товары «Виртуальный склад/ ДТ»
Выбрав импортированный товар из таможенной Декларации, на товары выполняется его детализация – указываются данные из ГСВС-3.
После обработки формы продетализированный товар доступен в журнале «Остатки товаров» для реализации и оформления ЭСФ на Виртуальном складе ИС ЭСФ.
Выбрав товар из остатков, становится доступна кнопка «Создать счет-фактуру».
В электронной счет-фактуре в разделе G будет автоматически заполнены сведения о номере и товарной позиции из таможенной декларации, коде ГСВС, коде ТНВЭД, наименовании из ДТ.
При дальнейшей продаже импортированных товаров, реализуемые позиции номенклатуры должны быть списаны с остатков этого товара в модуле Виртуальный склад ИС ЭСФ и оприходованы на складе «Нераспределенные товары» контрагента-получателя.
В графе 17 «Идентификатор товаров, работ, услуг» раздела G электронного счета-фактуры должен быть указан код ГСВС-3 отгружаемого товара.
Расшифровка аббревиатур:
КГД МФ – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан
НДС – налог на добавленную стоимость
ИС ЭСФ – Информационная система Электронные счета фактуры
ИС - Информационная система
НП – Налогоплательщик
ГСВС 3 – 3 уровень Глобального справочника Виртуального склада
ДТ – Декларация на товары
ФНО 328.00 – Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов