Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – Департамент) на Ваше обращение касательно «авторизации на сайте» сообщает.

Основной задачей органов государственных доходов является обеспечение соблюдения налогового законодательства и полноты, своевременности поступления налогов и платежей в бюджет (статья 18 Налогового кодекса).

Согласно пункта 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) ОПВ в свою пользу устанавливаются в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы (МРЗП) и не выше 10 % 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу (далее - ЕНПФ).  В случае отсутствия дохода ИП вправе уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчёта 10 % от МРЗП.

Соответственно если дохода нет, ИП вправе (но не обязан) производить исчисление и уплату ОПВ в свою пользу в размере 10% от однократного размера МЗП (70 000 тенге), 70 000 x 10% = 7 000 тенге.

Согласно пункту 2 статьи 15 Закон Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, в том числе крестьянских или фермерских хозяйств, являются:  за себя – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);  за наёмных работников – расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд. 

Таким образом, если индивидуальный предприниматель не получает доходы в определённых месяцах, то за такие месяцы ИП вправе не платить обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО).  Уплата взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) является обязательным платежом для ИП, даже если нет дохода (в размере 5% от 1,4 кратного МРЗП). 

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

Основной задачей органов государственных доходов является обеспечение соблюдения налогового законодательства и обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет (статья 18 Налогового кодекса).

Вопрос, изложенный в Вашем обращении, не входит в компетенцию органов государственных доходов, так как вопрос  трудовых отношений является компетенцией Департамента  труда.  

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – Департамент) на Ваше обращение касательно сдачи квартиры в аренду, поступившее на официальный сайт Департамента, сообщает.

Сдача недвижимости в аренду является предпринимательской деятельностью, доход от неё облагается налогами, в зависимости от выбранного способа ведения бизнеса.

Есть четыре способа организации законного арендного бизнеса: два налоговых режима предполагают регистрацию в качестве ИП (индивидуального предпринимателя) и два без регистрации в качестве  ИП, для самостоятельного  исчисления уплаты налогов и платежей. Каждый из них имеет свои условия и ограничения. 

1. С регистрацией ИП 

Индивидуальные предприниматели могут сдавать жильё по патенту или на основе упрощённой декларации. Упрощенный режим налогообложения позволяет нанимать работников, а оба режима  участвовать в накопительной пенсионной и медстраховой системах.

Для арендодателей, зарегистрированных в качестве ИП, платёж условно состоит из двух сумм:

— налога (1 или 3 % от дохода в зависимости от режима). Эта часть отменена до 1 января 2023 года;

— обязательных отчислений: пенсионных (10 %), социальных (3.5 %), медстраховых (5 % от 1.4 МЗП). 

Отчисления рассчитываются от минимальной заработной платы в 2022 году  - 60 000 тенге.

Если доход от аренды не превышает 10 млн тенге в год, рекомендуется выбрать режим на основе патента. Он подходит большинству арендодателей.

1.1 Патент 

Налог 1 % от дохода (не уплачивается до 1 января 2023 года) + обязательные отчисления.

Основные условия:

— личное предпринимательство без привлечения наёмных работников;

— доход не более 3528 МРП (10.8 млн тенге) за календарный год.

Разрешение на предпринимательскую деятельность выкупается авансом на определённый период (от месяца до года).

Представление деклараций не требуется. Для уплаты заполняется форма 911.00.

Пример: годовой патент для сдачи квартиры по 100 000 тенге в месяц обойдётся в 147 600 тенге.

Из них: — соцотчисления — 25 200 тенге (3.5 % от 60 000 за 12 мес.);

— пенсионные взносы — 72 000 тенге (10 % от 60 000 за 12 мес.);

— медстрахование — 50 400 тенге (5 % от 1.4×60 000 за 12 мес.).

С учётом ИПН (1 % от 100 000 за 12 мес. = 12 000) сумма составила бы 159 600 тенге. 

Чтобы получить патент:

1) Зарегистрируйтесь как ИП. 

Это можно сделать за один день через портал eGov.kz, elicense.kz или с помощью мобильных приложений банков.

2) Выберите режим на основе патента.

3) В течение трёх рабочих дней подайте в налоговую расчёт по форме 911.

1.2. Упрощённая декларация 

Для арендодателей, зарегистрированных в качестве ИП, платёж условно состоит из двух сумм:

— налога - 3 % от дохода, эта часть отменена до 1 января 2023 года;

— обязательных отчислений: пенсионных (10 %), социальных (3.5 %), медстраховых (5 % от 1.4 МЗП).

Отчисления рассчитываются от минимальной заработной платы (60 000 тенге в 2022 году) и составляют 12 300 тенге в месяц

Основные условия:

— численность работников за налоговый период до 30 человек;

— доход не более 24 038 МРП (73,6 млн тенге);

— наличие кассового аппарата.

Декларация (форма 910.00) представляется в налоговую по месту нахождения плательщика дважды в год: не позднее 15 августа и 15 февраля.

2. Без регистрации ИП 

Арендодатели, не использующие труд наёмных работников, могут не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. При этом лимиты годового дохода будут значительно ниже.

Налоговые режимы для физлиц:

— единый совокупный платёж (ЕСП);

— декларация по индивидуальному подоходному налогу.

2.1. ЕСП

ЕСП -  это фиксированный платёж, включающий подоходный налог, соцотчисления, пенсионные и медстрахование. Он вносится ежемесячно.

Ставки:

— 1 МРП (3063 тг) — для проживающих в городах;

— 0.5 МРП (1532 тг) — в сёлах.

Условия:

— нет наёмных работников;

— услуги оказываются исключительно физлицам;

— годовой доход до 1175 МРП (3.6 млн тенге).

Налоговая отчётность и специальная регистрация не требуются. Если в каком-то из месяцев доходы отсутствовали, ЕСП можно не платить.

Пример: при сдаче квартиры в городе по 100 000 тенге в месяц оплата за год составит 36 756 тенге (3 063×12 месяцев).

ЕСП не могут выбрать (ст. 774 Налогового кодекса РК):

— ИП;

— кто работает в коммерческих и торговых объектах;

— сдающие в аренду нежилое имущество;

— занимающиеся частной практикой;

— иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов. 

2.2. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Налог с дохода 10 %.

Оплата — раз в год, до 10 апреля по форме 240.00 (сдаётся до 31 марта). Соцотчислений нет.

Пример: при сдаче квартиры за 100 000 тенге в месяц налог за год составит 120 000 тенге.

Физлицо может сдавать жильё в аренду физлицам и налоговым агентам:

— юрлицу, его структурным подразделениям;

— ИП;

— лицам, занимающимся частной практикой;

— юридическому лицу-нерезиденту.

При этом рассчитывать и выплачивать налог должно не само физлицо, а субъект, который выплачивает ему деньги — налоговый агент. Ставка налога также составляет 10 % от суммы дохода.

Как и где заплатить налоги 

Декларацию и расчёт можно представить:

— через «Кабинет налогоплательщика»;

— мобильное приложение E-Salyq Azamat;

— на eGov.kz;

— в ЦОНе на бумажном носителе;

— в городское или районное управление государственных доходов.

Оплата принимается:

— через мобильное приложение eSalyq Azamat,

— в банках,

— в отделениях Казпочты.

За непредставление налоговой отчётности в срок и занятие предпринимательской деятельностью без регистрации предусмотрены меры административной ответственности.

За отсутствие отчётности — сначала предупреждение, деяния совершенные повторно в течение года после наложения первого административного взыскания- влечет  штраф 15 МРП (45 945 тенге).

При незаконной предпринимательской деятельности решение по адмответственности принимаются судебными органами.

Относительно законности сдачи квартиры Вашим соседями сообщаем, что для поиска в информационных системах органов государственных доходов необходим индивидуальный индентификационный номер (ИИН). В связи с тем, что в Вашем обращении отсутствует вышеуказанная информация, ответить на данный вопрос не представляется возможным.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

исполнитель - Окапова, т.321631

Уважаемая Айман!

Касательно смены налогового режима при сдаче аренды жилья в областном центре

В соответствии с пп.3 п.4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населённых пунктах.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, осуществление индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе упрощённой декларации, предпринимательской деятельности в разных населённых пунктах, делает невозможным дальнейшее применение СНР на основе упрощённой декларации и обязывает его перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Относительно постановки ККМ

Согласно статье 166 Налогового кодекса денежные расчёты на территории Республики Казахстан производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Вместе с тем, при применении контрольно-кассовых машин предъявляются требования по указанию адреса места использования контрольно-кассовой машины.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

Уважаемая Айман!

Касательно смены налогового режима при сдаче аренды жилья в областном центре

В соответствии с пп.3 п.4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населённых пунктах.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, осуществление индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе упрощённой декларации, предпринимательской деятельности в разных населённых пунктах, делает невозможным дальнейшее применение СНР на основе упрощённой декларации и обязывает его перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Относительно постановки ККМ

Согласно статье 166 Налогового кодекса денежные расчёты на территории Республики Казахстан производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Вместе с тем, при применении контрольно-кассовых машин предъявляются требования по указанию адреса места использования контрольно-кассовой машины.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

Уважаемая Айман!

Касательно смены налогового режима при сдаче аренды жилья в областном центре

В соответствии с пп.3 п.4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населённых пунктах.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, осуществление индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе упрощённой декларации, предпринимательской деятельности в разных населённых пунктах, делает невозможным дальнейшее применение СНР на основе упрощённой декларации и обязывает его перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Относительно постановки ККМ

Согласно статье 166 Налогового кодекса денежные расчёты на территории Республики Казахстан производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Вместе с тем, при применении контрольно-кассовых машин предъявляются требования по указанию адреса места использования контрольно-кассовой машины.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

Уважаемая Айман!

Касательно смены налогового режима при сдаче аренды жилья в областном центре

В соответствии с пп.3 п.4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населённых пунктах.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, осуществление индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе упрощённой декларации, предпринимательской деятельности в разных населённых пунктах, делает невозможным дальнейшее применение СНР на основе упрощённой декларации и обязывает его перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Относительно постановки ККМ

Согласно статье 166 Налогового кодекса денежные расчёты на территории Республики Казахстан производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Вместе с тем, при применении контрольно-кассовых машин предъявляются требования по указанию адреса места использования контрольно-кассовой машины.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.

Уважаемая Айман!

Касательно смены налогового режима при сдаче аренды жилья в областном центре

В соответствии с пп.3 п.4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населённых пунктах.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, осуществление индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе упрощённой декларации, предпринимательской деятельности в разных населённых пунктах, делает невозможным дальнейшее применение СНР на основе упрощённой декларации и обязывает его перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Относительно постановки ККМ

Согласно статье 166 Налогового кодекса денежные расчёты на территории Республики Казахстан производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Вместе с тем, при применении контрольно-кассовых машин предъявляются требования по указанию адреса места использования контрольно-кассовой машины.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.