В  связи с обращениями налогоплательщиков о необходимости продления переходного периода к внедрению СНТ, а также принимая во внимание необходимость периода времени для перенастройки взаимоотношений налогоплательщиков со своими контрагентами, перевозчиками, поставщиками из Евразийского экономического союза, а также внутри Республики Казахстан, подготовлен проект приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений  в приказ Первого Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 марта 2019 года №1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота», которым устанавливается дата начала оформления СНТ с 1 июля 2020 года. Информация по продлению сроков оформления СНТ размещена на официальном сайте КГД МФ РК(https://kgd.gov.kz). Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

В соответствии со статьей 368 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектами обложения налогом на добавленную стоимость (далее-НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса установлено, что ставка НДС составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса в остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1-14 данной статьи, размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет,- как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.

Согласно подпункту 2) пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.

Таким образом, при реализации легкового автомобиля размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи в соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса.

         В декларации по НДС (ФНО 300.00) данная операция отражается в строке 300.00.001 «Оборот по реализации, облагаемый НДС».

           Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В соответствии пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

На основании вышеизложенного, в случае если условиями договора, предусмотрено возмещение расходов, и такое возмещение увеличивает стоимость выполненных работ, оказанных услуг, соответственно, сумма такого возмещения подлежит включению в облагаемый оборот.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В соответствии пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

На основании вышеизложенного, в случае если условиями договора, предусмотрено возмещение расходов, и такое возмещение увеличивает стоимость выполненных работ, оказанных услуг, соответственно, сумма такого возмещения подлежит включению в облагаемый оборот.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая Вероника Амангельдиновна!

Согласно статье 424 Налогового Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в случае, если плательщик налога на добавленную стоимость получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, улугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц", Вы вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Уважаемая, Юлия!

В соответствии с подпунктом 1) пункта 13 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) выписка счета-фактуры не требуется в случаях  реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

Согласно части первой пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 данной статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. При этом в случаях, предусмотренных подпунктами 3) и 4) пункта 13 настоящей статьи, выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

Пунктом 2 статьи 413 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 Налогового Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового Кодекса.

На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров, работ и услуг физическому лицу, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением покупателю чека контрольно-кассовой машины (терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек), выписка счета-фактуры не требуется, при этом покупатель вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписки счета-фактуры.  Вместе с тем, выписка такого счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах исковой давности, установленной статьей 48 Налогового кодекса, и такая выписка счета-фактуры не является нарушением срока выписки счета-фактуры в электронной форме.

В свою очередь, дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг будет определена в соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса.

Также считаем, что основания возникновения, изменения и прекращения гражданских прав и обязанностей юридических лиц предусмотрены и регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательным для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

                                                Уважаемая Юлия!

         Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на официальный сайт ДГД от 26.12.2019 года, сообщает следующее.

 Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг между странами - участниками ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия) регулируется разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

При выполнении работ, оказании услуг в государствах ЕАЭС налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (п. 28 Протокола).

Место реализации работ, услуг в ЕАЭС определяется в соответствии с п. 29 Протокола, если:

1. Работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
2. Работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;
3. Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;
4. Налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:

- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

- работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

- услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

     Таким образом, так как в обращении не указан вид оказанных услуг, не представляется возможным определить место оказания услуги, что является обязательным условием для определения, является ли данный оборот облагаемым в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или международными договорами, однако следует учесть, что если услуги в соответствии с вышеуказанными нормами оказаны не на территории Казахстана, то такой оборот освобождается от НДС согласно ст.370 Налогового кодекса РК.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

                                                Уважаемая Юлия!

         Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на официальный сайт ДГД от 26.12.2019 года, сообщает следующее.

 Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг между странами - участниками ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия) регулируется разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

При выполнении работ, оказании услуг в государствах ЕАЭС налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (п. 28 Протокола).

Место реализации работ, услуг в ЕАЭС определяется в соответствии с п. 29 Протокола, если:

1. Работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
2. Работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;
3. Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;
4. Налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:

- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

- работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

- услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

     Таким образом, так как в обращении не указан вид оказанных услуг, не представляется возможным определить место оказания услуги, что является обязательным условием для определения, является ли данный оборот облагаемым в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или международными договорами, однако следует учесть, что если услуги в соответствии с вышеуказанными нормами оказаны не на территории Казахстана, то такой оборот освобождается от НДС согласно ст.370 Налогового кодекса РК.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.