2018 жылдың 1 қаңтарынан

Салық кодексінің 656 бабының 1 тармағы салық агентінде шетелдіктердің немесе азаматтығы жоқ тұлғалардың кірісінен жеке табыс салығын есептеу міндеттері тек шетелдіктер немесе азаматтығы жоқ тұлғалар Қазақстан Республикасына тұрақты келіп тұратын болып саналған жағдайда ғана туындайтыны туралы шартпен толықтырылған.

Салық кодексінің 656 бабының ережесі бейрезидент-заңды тұлға Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғасына қызмет көрсету үшін Қазақстан Республикасына жіберген шетелдіктердің немесе азаматтығы жоқ тұлғалардың кірістеріне қолданылады.

Салық кодексінің 2017 жылғы редакциясында ондай тұлғалардың кірістері келген бірінші күннен бастап салық салуға жатады.

Сонымен бірге, халықаралық шарттардың ережелеріне сәйкес (Қазақстан Республикасы басқа мемлекеттермен жасасқан қосарланған салық салуды болдырмауға қатысты келісімдер) тұлғаға тек өзінің резидент елінде ғана табыс салығы салынуы мүмкін.

Анықтама үшін: Салық кодексінің 217-бабына сәйкес, егер жеке тұлға ағымдағы салықтық кезеңде аяқталатын кез келген қатарынан он екi айлық кезеңде кемiнде күнтiзбелiк 183 күн (келу және кету күндерiн қоса алғанда) Қазақстан Республикасында болса, ол ағымдағы салықтық кезеңде Қазақстан Республикасында тұрақты болған жеке тұлға деп танылады.

Жоғарыда аталған кірісті салық салудан босату туралы халықаралық келісімді қолдану үшін шетелдік және азаматтығы жоқ адам Қазақстандық заңды тұлғаға резиденттік туралы анықтаманы ұсынуы керек. Сәйкесінше, резидент-заңды тұлғалар резиденттік туралы анықтама негізінде Қазақстан Республикасында 183 күннен аз уақыт жүрген адамдардың табыстарын салық салудан босатады.

Енгізілген түзету Қазақстан Республикасында 183 күннен аз уақыт жүрген шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарға Қазақстан Республикасының заңды тұлғасына резиденттік туралы анықтама ұсынбауға мүмкіндік береді. Алайда, 2018 жылғы 1 қаңтарға дейін, 2008 жылғы 10 желтоқсандағы Салық кодексінің 202-бабының 1 тармағына сәйкес, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғалардың жоғарыда аталған табыстарына салық салудан босату бөлігінде халықаралық шарттардың ережелеріне сәйкес келетін Қазақстан Республикасында салық салынбады. Осыған байланысты, бұл түзету 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап ретроспективті түрде енгізілді.

Салық кодексінің 656-бабының 3-тармағын редакциясы нақтылануына сәйкес, егер жеке табыс салығы бейрезидент-заңды тұлғаға төленетін кіріс сомасының 80 пайызынан есептелетін болса, онда мұндай кірістер шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдар арасында тең үлестермен бөлінетіндігін нақтылады. Сонымен бірге, бұл кірістер кірістерін растайтын құжаттарды ұсынған шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдардың кірістерінің сомасына азаяды.

2020 жылдың 1 қаңтарынан бастап

Салық кодексінің 656-бабының 1 тармағында кірістердің тізімі өзгерді. Сонымен, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдардың жұмыс берушіден алған материалдық пайда түріндегі табыстары кірістер тізімінен алынып тасталады, ал бап жұмыс беруші болып табылмайтын адамнан алынған материалдық пайда түріндегі кірістермен толықтырылады.

Бұл өзгертулер мақаланың алдыңғы нұсқасы қабылданбағандықтан енгізілді.

Қосымша қазақстандық салық агентінің бейрезидент-заңды тұлға Қазақастан Республикасына жіберген шетелдік және азамттығы жоқ адамның тамақтануы, тұруы, іссапар және т.б. шығындарына (материалдық игіліктер түріндегі табыс) салық, салуға мүмкіндік береді.

656-баптың 3-тармағы 6 тармақпен толықтыруына сәйкес , егер жеке табыс салығы бейрезедент-заңды тұлғаға төленетін табыс сомасының 80 пайызынан есептелген болса, онда мұндай кіріс жұмыс беруші болып табылмайтын адамнан алынған материалдық пайда түріндегі табыс мөлшеріне азаяды.