Департамент государственных доходов по Павлодарской области на Ваше письмо№ б-н от 29.01.2020 года, касательно разъяснения по вопросу заполнения ФНО 910 .00 по строке среднесписочной численности работников сообщает следующее.

Согласно пп. 3 п.9 к  приказу Министра финансов Республики Казахстан
от «12» февраля 2018 года № 166 « Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»в разделе  «Исчисление налогов»:

            в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода;

В строке 910.00.003 А указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров, в строке 910.00.003 В указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

           В связи с тем, что вы 9 месяцев  применяли специальный налоговый  режим на основе упрощенной декларации и затем с 1 октября  перешли  на  специальный  налоговый режим на основе фиксированного  вычета, численность за 1 полугодие делите на шесть месяцев, а за 2 полугодие - на три.

           По учету  наемного работника, находящегося в декретном отпуске необходимо руководствоваться Приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 29 декабря 2001 г. № 67-с «Об утверждении Инструкции по составлению статистической отчетности по численности и заработной плате наемных работников».

Согласно пункту 6 статьи14 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» Вы имеете право обжаловать действие (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы.

 Департамент государственных доходов по Павлодарской области на Ваше письмо№ б-н от 29.01.2020 года, касательно разъяснения по вопросу заполнения ФНО 910 .00 по строке среднесписочной численности работников сообщает следующее.

Согласно пп. 3 п.9 к  приказу Министра финансов Республики Казахстан
от «12» февраля 2018 года № 166 « Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»в разделе  «Исчисление налогов»:

            в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода;

В строке 910.00.003 А указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров, в строке 910.00.003 В указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

           В связи с тем, что вы 9 месяцев  применяли специальный налоговый  режим на основе упрощенной декларации и затем с 1 октября  перешли  на  специальный  налоговый режим на основе фиксированного  вычета, численность за 1 полугодие делите на шесть месяцев, а за 2 полугодие - на три.

           По учету  наемного работника, находящегося в декретном отпуске необходимо руководствоваться Приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 29 декабря 2001 г. № 67-с «Об утверждении Инструкции по составлению статистической отчетности по численности и заработной плате наемных работников».

Согласно пункту 6 статьи14 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» Вы имеете право обжаловать действие (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы.

 Департамент государственных доходов по Павлодарской области на Ваше письмо№ б-н от 29.01.2020 года, касательно разъяснения по вопросу заполнения ФНО 910 .00 по строке среднесписочной численности работников сообщает следующее.

Согласно пп. 3 п.9 к  приказу Министра финансов Республики Казахстан
от «12» февраля 2018 года № 166 « Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»в разделе  «Исчисление налогов»:

            в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода;

В строке 910.00.003 А указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров, в строке 910.00.003 В указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

           В соответствии с определениями Трудового кодекса трудовыми отношениями являются отношения между работником и работодателем, возникающие для осуществления прав и обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством РК, трудовым, коллективным договорами.

 Пунктом 1 статьи 97 Трудового кодекса от 23.11.2015 г №414V ЗРК определено, что по соглашению сторон трудового договора на основании заявления работника ему может быть представлен отпуск без сохранения заработной платы.

           Таким образом, во время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы трудовые отношения с работодателем не прекращаются, следовательно, такой работник состоит в списочной численности работодателя.

             В связи с чем, в форме 910.00 должна указываться списочная численность работников, включающая, в том числе работников, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы.

    Дополнительно сообщаем, что списочную численность работников в среднем за период исчисляют на основании Правил расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъектов предпринимательства, установлен приказом Председателя Агентства РК по статистике от 29 декабря 2001 года № 67-с «Об утверждении Инструкции по составлению статистической отчетности по численности и заработной плате наемных работников».

Уважаемая Елена Тимофеевна!

Департаментом государственных доходов по Павлодарской области, в соответствии с главой 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. №120-VI ЗРК(далее - Налоговый Кодекс), проведен камеральный контроль в отношении филиала ОАО «Омское монтажное управление специализированное № 1» в городе Павлодаре за период 2017-2018 гг. В адрес налогоплательщика направлены извещения об устранений нарушений, установленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

Также сообщаем, что органы государственных доходов проводят внеплановые налоговые проверки по вопросам исполнения обязательств по всем видам налогов и другим обязательным платежам в бюджет, исполнение обязательств по пенсионным взносам, социальным платежам по основаниям, установленным подпунктом 3 пункта 3 статьи 145 Налогового Кодекса, а также статьи 144 Предпринимательского Кодекса Республики.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических», не подлежит рассмотрению обращение, в котором не изложена суть вопроса.

В связи с тем, что в Вашем обращении не изложена суть вопроса по неисполнению налоговых обязательств перед государством, а также не приложены документы, подтверждающие уклонение от уплаты налогов данным налогоплательщиком, проведение налоговой проверки не представляется возможным.

Согласно пункту 6 статьи 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Здравствуйте!

Да, в соответствии Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166, в строке 100.00.009 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов. 

Здравствуйте!

 Ваш вопрос гражданско-прававого характера и не в компетенции органов государтвенных доходов

Уважаемая Ольга Анатольевна!

Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах» от 25 декабря 2017 года І 120-VI ЗРК (далее – Налоговый кодекс) термин «роялти» – платеж за использование или право использования авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации  имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности, использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных прав.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее – нерезидент) облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу – по начисленным и выплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

В соответствии с подпунктом 5 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти облагаются налогом по ставке 15 процентов. Таким образом, в случае, если услуга включает в себя платеж за использование или право на использование программного обеспечения, то данный доход нерезидента признается в виде роялти и облагается налогом по ставке 15 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщиком налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом.

В соответствии со статьей 103 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV(далее – НК РК)  вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных в пункте 1-1 настоящей статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А + Д) + (СК/СО) * (ПК) * (Б + В + Г),

где:

A – сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;

Б – сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;

В – сумма вознаграждения, выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 НК РК, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

Г – сумма вознаграждения, выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, за исключением сумм, включенных в показатель В;

Д – сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан;

ПК – предельный коэффициент;

СК – среднегодовая сумма собственного капитала;

СО – среднегодовая сумма обязательств.

При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства.

Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.

Среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода. Отрицательное значение среднегодовой суммы собственного капитала в целях настоящей статьи признается равным нулю;

Среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств в каждом месяце отчетного налогового периода. При исчислении среднегодовой суммы обязательств не принимаются в расчет следующие начисленные обязательства по:

- налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет;

- заработной плате и иным доходам работников;

- доходам будущих периодов, за исключением доходов от взаимосвязанной стороны;

- вознаграждениям и комиссиям;

- дивидендам;

Предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.