В соответствии статьи 346 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый Кодекс) нерезидент, открывающий текущие счета в банках-резидентах, обязан до открытия счета зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такой нерезидент представляет в налоговый орган по месту нахождения банка налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

     В соответствии со  статьей 211 Налогового кодекса налогоплательщик  вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

    В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;

2) новое значение - при изменении остальных данных.

    При представлении дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности выявленные налогоплательщиком или налоговым органом по результатам камерального контроля суммы налогов, платежей подлежат внесению в бюджет, а суммы социальных платежей подлежат уплате в соответствии с законами Республики Казахстан - без привлечения налогоплательщика  к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.

  До начала налоговой проверки, проводимой налоговым органом по налоговому заявлению налогоплательщика  о ликвидации, реорганизации путем разделения или прекращении деятельности, допускается представление дополнительной налоговой отчетности.

  Не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:

1) проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и платежей в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;

2) обжалуемого налогового периода:

в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и платежей в бюджет, а также социальным платежам, указанным в жалобе налогоплательщика

в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление по результатам горизонтального мониторинга;

3) в части требования о возврате налога на добавленную стоимость;

4) в сторону уменьшения - по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей;

5) позднее 20 января текущего налогового периода - по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

6) позднее 31 декабря текущего налогового периода - по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

7) в части отражения в декларациях физических лиц задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), образовавшихся по отношениям, возникшим с физическим лицом, кроме задолженностей:

по сделкам, нотариально засвидетельствованным в Республике Казахстан до начала года, в котором возникло обязательство по представлению декларации физического лица, а также задолженностей, признанных по решению суда;

отраженных в первоначальной или очередной декларации об активах и обязательствах физическим лицом, являющимся дебитором или кредитором;

8) в части изменения метода отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента.

  Не допускается после даты ликвидации юридического лица или даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя внесение налогоплательщиком, являвшимся контрагентом такого ликвидированного (прекратившего деятельность) налогоплательщика, изменений и дополнений в налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость (в том числе в реестр по приобретенным товарам, работам, услугам) в части отражения соответствующих сумм по сделкам с таким ликвидированным (прекратившим деятельность) налогоплательщиком, которое приводит к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, следует руководствоваться  нормами ст.48 Налогового кодекса (действующего по состоянию на 1 января 2020 года).

 На основании изложенного полагаем необходимым действовать в рамках существующего законодательства.    

  Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

          Департамент государственных доходов по Павлодарской области  рассмотрев  Ваше заявление б/н от 19.02.2020 года касательно указания в декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) (далее-декларация) декретные, пособие до года и единовременное пособие сообщает следующее.

        В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу», утвержденный Приказом Министра финансов РК № 166 от 12 февраля 2018 года в декларации по строке 230.02.001 «Начисленные доходы»  справочно отражается общая сумма начисленных налоговым агентом за отчетный налоговый период доходов работнику.

        Согласно пп.26 п.1 статьи 341 Налогового Кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования.

        В связи с тем, что декретные, пособие до года и единовременное пособие относятся к социальным выплатам и не являются доходами работника, не указываются в данной декларации.

        Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 6 статьи 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Уважаемая Татьяна Николаевна!

   Согласно пункта 2 статьи 331 Налогового кодекса РК имущественный доход - «Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения»

По вопросу «Физическое лицо имеет на праве собственности две квартиры, приобретенные в 90-х годах. Собственник планирует по договорам дарения совершить отчуждение данных квартир»

1. По отчуждению квартир согласно договора дарения –  в случае если в договоре стоимость реализации будет отсутствовать соответственно имущественного дохода не возникнет;

2. Если будет указана стоимость реализации тогда имущественный доход определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса РК, т.е. стоимость реализации квартиры минус стоимость приобретения квартиры.

По вопросу «по истечении нескольких дней, после совершения сделок, одаряемый так же, по договорам дарения планирует подарить эти квартиры первоначальному собственнику»

1. По отчуждению квартир согласно договора дарения –  в случае если в договоре стоимость реализации будет отсутствовать соответственно имущественного дохода не возникнет;

2.Если будет указана стоимость, то администрирование имущественного дохода будет определяться в соответствии с пп.1 пункт 1 статьи 331 Налогового кодекса на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, и определяться будет в соответствии с пп.1 пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса РК, т.е стоимость реализации квартиры минус стоимость определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

        Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая Людмила!

Департамент государственных доходов по Павлодарской области рассмотрев Ваш вопрос сообщает, что по вопросу получения ИИН нерезидента-несовершеннолетнего ребенка Вам необходимо обратиться в Отдел миграционной службы г.Павлодар по адресу г.Павлодар, ул.Павлова д.48/1.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая  Ирина Ивановна!

Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на официальный сайт ДГД от 27.11.2019 года, сообщает следующее.

 Согласно пояснения физического лица Мацыгиной И.Ю. квартира по адресу: г.Павлодар, ул. Короленко д.355 кв.13 принадлежит на праве частной собственности, данная квартира передана в доверительное управление на безвозмездной основе индивидуальному предпринимателю Розум Т.А. ИИН 7702024001012, которая осуществляет деятельность по даче в наем данной жилой площади.

Розум Т.А.ИИН  770202400102 зарегистрирована в УГД по г.Павлодар, в качестве индивидуального предпринмателя от 12.10.2016 года, по специальному налоговому режиму на основе патента.

           Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая Юлия!

Законом Республики Казахстан от 26.12.2018 года № 203-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» внесены изменения касательно порядка уплаты обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) с доходов физических лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ).

Так, согласно внесенным изменениям, юридические лица, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, которые на сегодняшний день выступают налоговыми агентами, исчисляющие и уплачивающие индивидуальный подоходный налог, обязаны уплачивать ОПВ за физических лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам ГПХ.

По Вашему вопросу сообщаем, что производится уплата ОПВ юридическим лицом в пользу физического лица за счет его дохода, если условиями договора ГПХ предусмотрено данное обязательство.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемый Кирилл Денисович!

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» № 203-VI от 26 декабря 2018 года веден с 1 января 2019 года новый правовой режим – единый совокупный платеж(далее – ЕСП).

Плательщиками единого совокупного платежа признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) уплатили единый совокупный платеж;

2) не используют труд наемных работников;

3) оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства (далее – ЛПХ) собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

Таким образом, ЕСП уплачивают  физические лица, оказывающие услуги и (или) реализующие собственную продукцию ЛПХ, другим физическим лицам. К примеру, если услуги будут оказываться юридическому лицу и (или) индивидуальному предпринимателю, то такое физическое лицо –услугодатель не вправе применять ЕСП.

Наряду с этим, обращаем внимание, что законодательно предусмотрен ряд ограничений.

В частности, не признаются в качестве плательщиков ЕСП:

1) лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;

2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

3) лица, занимающиеся частной практикой;

4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;

5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, лица, зарегистрированные в качестве ИП или занимающиеся частной практикой, а также лица, осуществляющие деятельность через стационарные точки (коммерческие объекты – торговые объекты, рынки и т.п.), сдающие в аренду имущество (кроме жилища) не могут быть плательщиками ЕСП.

Примеры: транспорт (такси, личный водитель), разовый наемный труд (ремонт бытовой техники, сантехники и т.д.), частная практика (репетиторы, няни, сиделки, вязание на заказ), артисты (тамада, музыканты и другие), программирование (установка ОС, анти-вирус и т.д.), содержание пасеки и продажа меда, продажа молока, картофеля личного подсобного хозяйства другим физическим лицам и др.

Кроме того, размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (2,96 млн.тенге в 2019 году).

Физические лица признаются плательщиками ЕСП со дня, в котором произведена уплата такого платежа, до последнего дня месяца, за который производилась уплата ЕСП. Более того, можно оплатить сразу за несколько месяцев вперед, главное указать в назначении за какие месяцы осуществляется платеж.

При оплате ЕСП не требуется регистрация в налоговых органах и представление налоговой отчетности.

В единый совокупный платеж включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Ставка ЕСП:

- 1 МРП - для городов республиканского и областного значения, столицы;

- 0,5 МРП – для остальных населенных пунктов.

Для удобства распределения платежей между бюджетом и фондами ЕСП будет уплачиваться самозанятыми гражданами общей суммой путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций одним платежным поручениемна отдельный банковский счет Государственной корпорации «Правительство для граждан», которая распределяет ЕСП следующим образом:

- ИПН (10% в бюджет);

- социальные отчисления (20% в ГФСС);

- пенсионные отчисления (30% в ЕНПФ);

- отчисления на ОСМС (40% в ФСМС).

В целом, введение ЕСП для неформально занятых позволит:

-  участвовать в системе обязательного социального медицинского страхования и получить доступ к медицинским услугам, неограниченным по сумме и видам, с правом выбора медицинского учреждения;

- участвовать в накопительной пенсионной системе и получение базовой пенсионной выплаты в зависимости от стажа участия в системе;

- получить социальные выплаты в случаях утраты трудоспособности, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года.

Кроме того, постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 января 2019 года №4 утверждены Правила уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата (далее – Правила).

Согласно данным Правилам уплата производится путем внесения ЕСП плательщиком наличными деньгами либо безналичным способом через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации.

Государственная корпорация ежедневно по перечисленным платежным поручениям в рамках ЕСП направляет списки физических лиц из автоматизированной информационной системы Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан «Организация обработки платежей» (АИС МТСЗН РК) в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан с указанием индивидуальных идентификационных номеров, фамилии, имени, отчества (при его наличии), даты рождения, месяца уплаты, кодов (или бизнес идентификационный номер) территориальных органов государственных доходов, куда были перечислены суммы индивидуального подоходного налога, номеров платежей и референсов.

На 25 января текущего года по республике ЕСП уплатили 1495 физических лиц на сумму 3,8 млн. тенге, в том числе в Павлодарской области – 56 физических лиц на сумму 140 000 тенге.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.