Департаментом государственных доходов по Павлодарской области  на постоянной  основе проводится работа по вопросу борьбы с лжепредпринимательством. Принимаются действенные меры по предупреждению и пресечению преступлений, связанных с созданием лжепредприятий,  фирм  «однодневок» и незаконным обналичиванием  денежных  средств. Результатом  работы в данном направлении  является  выведение из «тени» незаконных доходов, пополнение бюджета страны  и  возврат денежных  средств в легальный оборот.

Следует отметить, что наша страна гарантирует свободу частного предпринимательства, то есть разрешено осуществление любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, обеспечивается его защита и поддержка, равенство всех субъектов предпринимательства на осуществление предпринимательской деятельности, гарантируется неприкосновенность и защита частной собственности субъектов частного предпринимательства.

Но, к сожалению, имеются  и такие  субъекты  предпринимательства, которые пользуясь поддержкой со стороны государства, используя всевозможные упрощенные порядки государственной регистрации и исполнения налоговых обязательств, всячески уклоняются от их исполнения, при этом вовлекая к этому, в некоторых случаях, и добросовестных налогоплательщиков, которые в процессе  ведения бизнеса становится их деловыми партнерами  - контрагентами.

Согласно статье 215  Уголовного кодекса Республики Казахстан лжепредпринимательство - это создание субъекта частного предпринимательства либо приобретение акций (долей участия, паев) других юридических лиц, предоставляющее право определять их решения, без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, в целях незаконного получения кредитов или освобождения от налогов, или сокрытия запрещенной деятельности, или извлечения иной имущественной выгоды, или в целях содействия совершению таких действий, а равно руководство им, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданину, организации или государству.

Кроме того, если по уголовному делу будет установлено, что лицо, создавшее лжепредприятие, реализовывало от его имени товары, не учтенные по правилам бухгалтерского и налогового учета, а приобретенные у неизвестных лиц без оформления надлежащих документов, его действия подлежат квалификации как лжепредпринимательство.

При наличии признаков лжепредпринимательства органы государственных доходов направляют такие материалы в правоохранительные органы. Факт лжепредпринимательства доказывается в уголовном процессе.

В свою очередь органы государственных доходов, на основании вступившего в законную силу приговора суда, которым лицо признано виновным в лжепредпринимательстве, в отношении  контрагентов лжепредприятий правомерно принимает меры по исключению у них сумм НДС, ранее отнесенных в зачет, а также расходов из вычетов по корпоративному подоходному налогу по сделкам, совершенным со лжепредприятиями. В данном случае, счета-фактуры лжепредприятия после соответствующего решения суда считаются фиктивными, а обязательства данного налогоплательщика перед бюджетом неисполненными. И как следствие данное  лжепредприятие тянет  за собой  к ответственности всех своих контрагентов.

Кроме того,  органами госдоходов  проводится камеральный контроль,  который является действенной  мерой  выявления нарушений налогового законодательства и самостоятельного устранения налогоплательщиками  выявленных  нарушений, посредством добровольного  исполнения уведомления об устранении нарушений. Исполнение такого уведомления осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня его вручения. Если налогоплательщик не исполнил в установленный срок уведомление об устранении нарушений, то органы государственных доходов  имеют право по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления приостановить расходные операции по банковским счетам.

При не устранении самостоятельно нарушений по взаиморасчетам налогоплательщиков, признанных судами Республики Казахстан лжепредприятиями, органы государственных доходов  имеют право провести документальные проверки, в том числе внеочередные проверки за проверенный период, на основании решения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан о проведении внеочередной налоговой проверки. Кроме того, на контрагента лжепредприятия при проведении налоговой проверки налагается административный штраф, а так же  может возникнуть ответственность вплоть до уголовной.

Имеют место случаи, когда при анализе дополнительно представленных форм налоговой отчетности (ФНО) устанавливаются факты, когда налогоплательщик, исключив взаиморасчеты со лжепредприятием,  представляет дополнительные ФНО, где были отнесены на вычеты расходы и принят в зачет НДС от другого налогоплательщика. Тем самым налогоплательщиком не устранены нарушения налогового законодательства, а лишь произведена замена счетов-фактур по взаиморасчетам со лжепредприятием. В таких случаях органами государственных доходов  назначается проверка, в ходе которой производится изъятие оригиналов документов,  проводится работа по проведению необходимых экспертиз и принятия процессуального решения.

На сегодняшний день, действующее законодательство позволяет органам государственных доходов  предъявлять требования к контрагентам юридических лиц, признанных приговором или постановлением суда лжепредприятием,  либо которые ликвидированы по признанию их регистрации недействительной.

В  целях недопущения совершения финансово-хозяйственных сделок   с «сомнительными» партнерами, рекомендуем просмотреть списки   лжепредприятий, которые  размещены  на сайте Налогового комитета Министерства финансов - www. kgd.gov.kz.