Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваши  вопросы, поступившие на официальный сайт ДГД от 27.10.2020 года, сообщает следующее.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120 –IV (далее – Налоговый кодекс) налоговые льготы предусмотрены для лиц имеющих инвалидность по земельному налогу и налогу на имущество.

Согласно п.3 подпункта 4) статьи 498 Налогового кодекса не являются плательщиками земельного налога ….инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, ребенка-инвалида, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими совершеннолетия и др.

Кроме того, согласно п.2 подпункта 2) статьи 526 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество физических лиц не являются …инвалиды - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

Положения подпунктов 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи не применяются по объектам налогообложения, переданным в пользование или имущественный наем (аренду).

Кроме того, согласно п.3 подпункта 6)  статьи 490 Налогового кодекса не являются плательщиками налога на транспортные средства инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом. 

Положения подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли физическое лицо, имеющее право применения положений таких подпунктов, к одной или к нескольким категориям, указанным в них.

Таким образом, относительно супруга, у которого на иждивении находится супруга-инвалид налоговым кодексом льготы не предусмотрены.

 Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Уважаемый Семен!

         Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее - Постановление) предусмотрено освобождение от уплаты налогов и социальных платежей с фонда оплаты труда медицинских организаций.

         Так, согласно приложению 1 Постановления для субъектов микро, малого и среднего бизнеса, осуществляющих деятельность санитарно-эпидемиологических, больничных (частные организации), санаторно-курортных организаций, деятельность в области врачебной практики и стоматологии (частные организации) установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам:

            - индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

         - индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;

         - социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

         Также, согласно пункту 4 Постановления, предусмотрена мера в виде освобождения от вышеуказанных налогов и социальных платежей надбавок работникам, задействованным в противоэпидемических мероприятиях, выплачиваемых с 1 марта текущего года, в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 4 апреля 2020 года № 28/2020 "О некоторых вопросах финансовой поддержки работников организаций здравоохранения, задействованных в противоэпидемических мероприятиях в рамках борьбы с коронавирусом COVID-19".

      Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

      В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Департамент государственных доходов по Павлодарской области на Ваши вопросы, указанные в обращении от 23 сентября 2020 года касательно начислении налога на имущество  сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст. 526 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» далее (Налоговый кодекс)       плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 528 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.532 Налогового Кодекса РК исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

По сведениям уполномоченного органа ГУ «Правительство для граждан» по адресу   г. Павлодар, ул. 1 Мая дом 280, квартира 178 собственниками квартиры значатся гр. Зубов Андрей Александрович (ИИН 671130300197), Зубов Глеб Андреевич (ИИН 900909350571),  Зубова Ольга Владимировна, данная квартира находится на праве общей совместной собственности.

УГД по городу Павлодар согласно представленным сведениям уполномоченного органа произведены следующие начисления:

по объекту находящегося по адресу г. Павлодар ул.1 Мая д.280, кв. 178, Зубов Андрей Александрович (ИИН 671130300197) по сроку: 01.10.2020 (за 2019 год):

 согласно статье 526 Налогового кодекса применена льгота, соответственно начислений по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц отсутствует.

 по объекту находящегося по адресу г. Павлодар ул.1 Мая д.280, кв. 178, Зубов Глеб Андреевич (ИИН 900909350571) по сроку: 01.10.2020 (за 2019 год):

- по КБК 104102 «налог на имущество» в сумме – 685 тенге, по КБК104302 «земельный налог» - 19 тенге;

по объекту находящегося по адресу г. Павлодар ул.1 Мая д.280, кв. 178, Зубова Ольга Владимировна (ИИН 681120400765) по сроку: 01.10.2020 (за 2019 год):

- по КБК 104102 «налог на имущество» в сумме – 685 тенге, по КБК104302 «земельный налог» - 19 тенге;

Вместе с тем, в отношении Зубова Андрея Александровича (ИИН 671130300197)  вышеуказанные начисления за 2019 год, проведены с учетом пп.2 п.2 ст.526 Налогового Кодекса РК плательщиками налога на имущество физических лиц не являются: участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним по льготам и гарантиям - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности».

В соответствии с п.3 ст. 518 Кодекса РК «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет» плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними, в противном случае система выбирает плательщика произвольно.         

В 2020 году начисления за 2019 год по налогу на имущество и земельному налогу производились в сентябре текущего года позже установленного срока, в связи с частичным смягчением режима ЧП и карантина.

Согласно пункту 6 статьи 14 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Уважаемый Руслан Аскарбекович!

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Кодекс) при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется выбор режима налогообложения: общеустановленный или один из видов специальных налоговых режимов.

В Кодексе по каждому виду режима налогообложения изложен порядок расчета с бюджетом.

Так, индивидуальный предприниматель-пенсионер осуществляет расчеты с бюджетом, в соответствии с Кодексом по выбранному режиму налогообложения.

Вместе с тем, согласно статье 24 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее - Закон) от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона.

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона, не подлежат обязательному социальному страхованию.

Согласно статье 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, в том числе за получателей пенсионных выплат.

Таким образом, индивидуальный предприниматель-пенсионер за себя не уплачивает обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Уведомление органов государственных доходов по месту нахождения о статусе индивидуальный предприниматель-пенсионер Кодексом не предусмотрено.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемый Руслан Аскарбекович!

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Кодекс) при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется выбор режима налогообложения: общеустановленный или один из видов специальных налоговых режимов.

В Кодексе по каждому виду режима налогообложения изложен порядок расчета с бюджетом.

Так, индивидуальный предприниматель-пенсионер осуществляет расчеты с бюджетом, в соответствии с Кодексом по выбранному режиму налогообложения.

Вместе с тем, согласно статье 24 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее - Закон) от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона.

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона, не подлежат обязательному социальному страхованию.

Согласно статье 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, в том числе за получателей пенсионных выплат.

Таким образом, индивидуальный предприниматель-пенсионер за себя не уплачивает обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Уведомление органов государственных доходов по месту нахождения о статусе индивидуальный предприниматель-пенсионер Кодексом не предусмотрено.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемый (ая) Гайдаренко Л.В.!

В приложение 1 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года №287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее – ПП РК №224) включен раздел 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами» за исключением видов деятельности розничной торговли аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями.

Между тем, согласно «Общий классификатор видов экономической деятельности» НК РК 03-2019, утвержденный Приказом Комитета технического регулирования и метрологии Министерства индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 22 февраля 2019 года № 68-од, раздел 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами» состоит в том числе из класса 47.19 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах», который включает:

 - розничную торговлю широким ассортиментом товаров, из которых, продукты питания, напитки или табачные изделия не преобладают:

- деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента, включая одежду, мебель, бытовые приборы, скобяные изделия, косметические товары, ювелирные изделия, игрушки, спортивные товары и т.д.

Таким образом, из условия применения раздела 47 согласно приложению 1 ПП РК №224 следует, что по ОКЭД 47.19.1 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м» применение положений ПП РК №224 целесообразно с исключением розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями. 

Соответственно, компания-субъект микро, малого или среднего предпринимательства вправе применить  коэффициент «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, независимо от того является ли такой вид деятельности первичным или вторичным. При этом такие субъекты ведут раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе и по фонду оплаты труда, налогам и социальным платежам с фонда оплаты труда, в порядке, предусмотренном статьями 194-195 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).

В связи с чем, считаем целесообразным учесть в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, методы распределения доходов и расходов между выделяемой (льготной) категорией и прочей деятельностью, в том числе раздельного учета расходов на оплату труда работников общеадминистративного назначения, для которых установлены различные условия налогообложения посредствам внесения изменений и (или) дополнений в нее (статья 191 Налогового кодекса).

Дополнительно сообщаем, что по ТОО "РомПромСнаб" БИН 101040002871 направлена информация в Комитет государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан для размещение на сайте в списке налогоплательщиков, имеющих право на применение льгот.  

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемый (ая) Гайдаренко Л.В.!

В приложение 1 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года №287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее – ПП РК №224) включен раздел 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами» за исключением видов деятельности розничной торговли аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями.

Между тем, согласно «Общий классификатор видов экономической деятельности» НК РК 03-2019, утвержденный Приказом Комитета технического регулирования и метрологии Министерства индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 22 февраля 2019 года № 68-од, раздел 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами» состоит в том числе из класса 47.19 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах», который включает:

 - розничную торговлю широким ассортиментом товаров, из которых, продукты питания, напитки или табачные изделия не преобладают:

- деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента, включая одежду, мебель, бытовые приборы, скобяные изделия, косметические товары, ювелирные изделия, игрушки, спортивные товары и т.д.

Таким образом, из условия применения раздела 47 согласно приложению 1 ПП РК №224 следует, что по ОКЭД 47.19.1 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м» применение положений ПП РК №224 целесообразно с исключением розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями. 

Соответственно, компания-субъект микро, малого или среднего предпринимательства вправе применить  коэффициент «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, независимо от того является ли такой вид деятельности первичным или вторичным. При этом такие субъекты ведут раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе и по фонду оплаты труда, налогам и социальным платежам с фонда оплаты труда, в порядке, предусмотренном статьями 194-195 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).

В связи с чем, считаем целесообразным учесть в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, методы распределения доходов и расходов между выделяемой (льготной) категорией и прочей деятельностью, в том числе раздельного учета расходов на оплату труда работников общеадминистративного назначения, для которых установлены различные условия налогообложения посредствам внесения изменений и (или) дополнений в нее (статья 191 Налогового кодекса).

Дополнительно сообщаем, что по ТОО "РомПромСнаб"  БИН 101040002871 направлена информация в Комитет государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан для размещение на сайте в списке налогоплательщиков, имеющих право на применение льгот.  

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года «О правовых актах»  такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями  12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – ДГД) рассмотрев Ваш вопрос, сообщает следующее.

 В соответствии с пунктами 6-11 Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252, сведения о критериях направляются налогоплательщикам в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» согласно приложениям 2 и 3 к настоящим Правилам не позднее первого числа первого месяца полугодия, на который производится категорирование налогоплательщиков. Расчет критериев осуществляется по данным, имеющимся в органах государственных доходов по состоянию на первое число третьего месяца, предшествующего полугодию, на который производится категорирование налогоплательщиков.

Налогоплательщики при необходимости направляют пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, в органы государственных доходов посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика». Полученные органами государственных доходов пояснения, при обоснованности подлежат учету при применении системы управления рисками, с направлением в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» изменённых сведений согласно приложениям 1, 2 и 3 к настоящим Правилам.

Степень риска субъекта категорирования рассчитывается по критериям оценки степени риска, не являющимся конфиденциальной информацией, и критериям оценки степени риска, являющимся к конфиденциальной (служебной) информации, и актуализируется раз в полугодие.

 Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.