Кіріспе бөлім:

«Сыбайлас жемқорлыққа қарсы іс-қимыл туралы» Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 18 қарашадағы No 410-V Заңының 7, 8-баптарында белгіленген шараларды іске асыру мақсатында «Сыбайлас жемқорлық тәуекелдеріне ішкі талдау жүргізудің үлгілік қағидалары» басшылыққа алынды. ”, Қазақстан Республикасы Сыбайлас жемқорлыққа қарсы іс-қимыл агенттігі төрағасының 2023 жылғы 16 қаңтардағы No 21 (Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2023 жылы 18 қаңтарда No 31713 болып тіркелген) бұйрығымен бекітілген. жағдайына байланысты камералдық бақылау кезінде сыбайлас жемқорлық көріністерінің алдын алу бойынша жүргізілген талдау негізінде Павлодар облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті (бұдан әрі – Департамент) басшысының 2023 жылғы 24 сәуірдегі No 85 бұйрығымен. кәсіпкерлік қызметті тоқтату;   ИС ИНИС    пайдаланушыларының салық төлеушінің банктік шоттарынан дебеттік операцияларды және инкассалық өкімдерді тоқтата тұру туралы өкімдерді қолмен кері қайтарып алу құқықтарын шектеу;  құрылымдық бөлімше салық берешегін өтемеген жағдайда заңды тұлғаға қатысты салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу әдістері мен шараларын уақтылы қолданбағаны туралы;  сол сияқты, егер оны құрған заңды тұлғада өтелмеген салық берешегі болса, құрылымдық бөлімшеге қатысты мәжбүрлеп өндіріп алу әдістері мен шараларын уақтылы қолданбағаны үшін;  тәуекелдерді басқару жүйесіне сәйкес тәуекел дәрежесі төмен, берешегі бар санатқа жатқызылған салық төлеушілермен өзара іс-қимыл туралы;  салық төлеушiнiң салық берешегi есебiнен мүлкiне билiк етудi шектеу, сондай-ақ салық берешегін өтеу кезiндегi ауыртпалықтарды жою туралы шешiмдердi уәкiлеттi органдарға уақтылы жiбермеу немесе жiбермеу туралы;  Қазақстан Республикасының Қазынашылық комитетімен электрондық өзара іс-қимылды жүзеге асыру туралы; салық төлеушінің мүлкін түгендеу актісін уақтылы жасамау салдарынан;  күмәнді салық төлеушілерді банкроттық рәсімдерін қасақана бастауға жол бермеу мақсатында сыбайлас жемқорлық тәуекелдеріне ішкі талдау жүргізу жөніндегі жұмыс тобы (бұдан әрі – Жұмыс тобы) құрамында: Р.Қ.Рахымберді, Р.Е.Сейтбатталова, Сембаева Г.Т. Марьяна А.В. 2022 жылғы 1 шілдеден 2023 жылғы 10 сәуірге дейінгі кезеңге сыбайлас жемқорлық тәуекелдеріне ішкі талдау жүргізілді.  

Ішкі талдау объектілерінің атаулары: Үстелдік мониторинг бөлімі, Қарызды басқару департаменті.

Сипаттама бөлігі:

1. Кәсіпкерлік қызметтің тоқтатылуына байланысты камералдық бақылау жүргізу кезінде Каталық мониторинг бөлімінің ұйымдастыру-басқару қызметінде сыбайлас жемқорлық тәуекелінің болуы фактілері туралы.

Сыбайлас жемқорлық тәуекелінің сипаттамасы: Салық төлеушінің кәсіпкерлік қызметінің тоқтатылуына байланысты камералдық бақылауды жүзеге асыру жөніндегі барлық әрекеттерді, оның ішінде оны тарату туралы шешімді орындау үшін қызметті тоқтату туралы өтініш берген маман ғана жүзеге асырады. іс-шаралар жіберілді, бұл маманға өз қалауы бойынша шешім қабылдауға құқық береді, сондықтан сыбайлас жемқорлық қаупі бар.

Салық төлеушілерді таратуға байланысты камералдық бақылау қорытындыларын қалыптастыру режимі ҚР ИСАЖ АЖ жүзеге асырылады.  Так, специалист, которому передано на исполнение заявление о прекращении деятельности формирует заключение в ИС ИНИС РК.  Бұл ретте, бағдарламаның техникалық мүмкіндіктері салық төлеушінің таратылуына байланысты камералдық бақылаудың қорытындысын бөлім басшысымен және басшының жетекшілік ететін орынбасарымен келісу, қол қою немесе бекітуді көздемейді МКБ.

Оны түзету бойынша ұсыныс:  Сыбайлас жемқорлық тәуекелдерін жою мақсатында камералдық тексеру нәтижелері бойынша салық төлеушілерді заңсыз тарату бөлігінде ҚР ИСАЖ АЖ-де ішкі салықтық бақылаудың қорытындысын келісу және бекіту функциясын енгізу қажет. салық төлеушілерді таратуға байланысты үй аудиті.

2. Қарызбен жұмыс департаментінің ұйымдастырушылық-басқару қызметінде сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің болуы фактілері бойынша ИНАЖ АЖ пайдаланушылардың дебеттік операцияларды тоқтата тұру туралы өкімдерді және банк шоттарынан инкассолық өкімдерді қолмен қай Сыбайлас жемқорлық тәуекелінің сипаттамасы.

         Тарып алу құқықтарын шектеу туралы. салық төлеуші:  Салық төлеуші ​​салық берешегінің сомасын өтеген жағдайда, банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы өкімдер (бұдан әрі - ЖҚШ) және инкассолық өкімдер (бұдан әрі - АТ) автоматты түрде кері қайтарып алынады.

Бұл ретте ШОТТБ-ны қарызды нақты өтемей-ақ қолмен алуға болады.

  Оны түзету бойынша ұсыныс: Сыбайлас жемқорлық тәуекелдерін жою мақсатында техникалық қате немесе жүйенің істен шығуы жағдайында сот шешімі бойынша қолмен күшін жоюды, банкроттықты, оңалтуды қоспағанда, ШОТТБ -ны қолмен қайтарып алу мүмкіндігін алып тастауды ұсынамыз. Бұл ұсынысты жүзеге асыру адами факторды жою арқылы сыбайлас жемқорлық тәуекелдерін барынша азайтуға мүмкіндік береді.

2.1. Салық міндеттемесінің мерзімінде орындалмауын қамтамасыз ету әдістерін уақтылы қолданбау және салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары бойынша Борыштармен жұмыс департаментінің ұйымдастыру-басқару қызметінде сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің болуы фактілері туралы.

Сыбайлас жемқорлық тәуекелінің сипаттамасы:  «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 116-бабының 3-тармағына сәйкес, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі салық төлеушінің салық төлеушінің салық төлеушінің заңнамалық актілеріне сәйкес салық төлеушінің заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі: салық органы салық берешегін өтеу туралы хабарламаны алғаннан кейін отыз жұмыс күні ішінде салық берешегін төлеуге міндетті, салық органы осы тармақтың 2), 3) және 4) тармақшаларында көрсетілген мерзімде орындалмаған салық міндеттемесінің орындалуын қамтамасыз ету әдістерін қолданады. осы баптың 1-тармағында салық төлеушіге (салық агентіне) - осы құрылымдық бөлімшені құрған заңды тұлғаға.

Заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі осы тармақтың бірінші бөлігінде көзделген тәртіппен орындалмаған салық міндеттемесінің орындалуын қамтамасыз ету әдістерін қолданғаннан кейін салық берешегін өтемеген жағдайда, егер заңды тұлғада біреуден артық құрылымдық бөлімше, салық органы осы баптың 1-тармағының 2) және 3) тармақшаларында көрсетілген мерзімі өткен салық міндеттемесінің орындалуын қамтамасыз ету әдістерін осындай заңды тұлғаның барлық құрылымдық бөлімшелеріне бір мезгілде қолданады.

Заңды тұлға салық берешегін төлегені туралы хабарламаны алғаннан кейін отыз жұмыс күні ішінде заңды тұлға салық берешегін өтемеген жағдайда, салық органы салық міндеттемесін орындауды қамтамасыз ету әдістерін қолданады. осы баптың 1-тармағының 2), 3) және 4) тармақшаларында көрсетілген мерзімде орындалмаған салық төлеушілер – заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері.

Салық кодексінің 121-бабының 4-тармағына сәйкес, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі оған салық берешегін өтеу туралы хабарламаны табыс еткеннен кейін қырық жұмыс күні ішінде салық берешегін төлемеген жағдайда, салық органы салық берешегін өтеу туралы хабарламаны табыс еткеннен кейін салық төлеушінің салықтық берешегін өндіріп алады. осы құрылымдық бөлімшені құрған салық төлеуші-заңды тұлғаға ықпал ету шараларын қолдану арқылы салық берешегінің сомасы.

Заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі салық берешегін өтемеген жағдайда, оған осы тармақтың бірінші бөлігінде көзделген тәртіппен мәжбүрлеу шаралары қолданылғаннан кейін, егер заңды тұлғада бір құрылымдық бөлімшеден артық болса, салық органы осындай заңды тұлғаның барлық құрылымдық бөлімшелеріне бір мезгілде банктік шоттардағы ақша есебінен мәжбүрлеу шарасын қолданады.

Заңды тұлға салық берешегін төлегені туралы хабарламаны алғаннан кейін қырық жұмыс күні ішінде салық берешегін төлемеген жағдайда, салық органы салық төлеушілерге – заңды тұлғалардың құрылымдық бөлімшелеріне мәжбүрлеу шараларын қолдану арқылы салық берешегінің сомасын өндіріп алады. нысан.

Бұл ретте, ИСАЖ  АЖ жүйесі борышкердің бас заңды тұлғасына және құрылымдық бөлімшелеріне қатысты автоматты режимде көрсетілген нормаларға сәйкес мәжбүрлеп өндіріп алу әдістері мен шараларын қолдануды көздемейді. Осыған байланысты РПРО, ИР қалыптастыру, шектеулер туралы шешімдер және т.б. салық органдары қағаз жүзінде қолмен жүзеге асырады.

Оны түзету бойынша ұсыныс: ИСАЖ АЖ-де осы процестерді ұйымдастыруды автоматтандыру (ИСАЖ АЖ бақылау журналдарында қалыптастыруды қамтамасыз ету).

2.2. Тәуекелдерді басқару жүйесіне сәйкес тәуекелділігі төмен санатқа жатқызылған, берешегі бар салық төлеушілермен өзара әрекеттесу кезінде Қарызбен жұмыс департаментінің ұйымдастыру-басқару қызметінде сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің болуы фактілері туралы.

Описание коррупционного риска: Тәуекелдерді басқару жүйесіне сәйкес жоғары немесе орташа тәуекел дәрежесіне жатқызылған салық төлеушілерге қатысты Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес берешекті өндіріп алуды қамтамасыз ету және мәжбүрлеп орындату әдістерін мемлекеттік кірістер органдары қолданады. Бұл ретте ИНАЖ АЖ-да автоматты режимде мәжбүрлеп орындау әдістері мен шаралары қалыптастырылады.

Тәуекел дәрежесі төмен салық төлеушілерге қатысты мәжбүрлеу шаралары қолданылмайды, бұл борышкерлердің бар қарыздарын уақтылы өтеуін қамтамасыз етуде белгілі бір проблемаларды тудырады.   Бұл ретте «Тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 20 ақпандағы No 252 бұйрығының 4-тарауының 11-тармағына сәйкес құпия ақпарат болып табылмайтын өлшемшарттар» (бұдан әрі – Бұйрық) бойынша тәуекелдің төмен дәрежесі айқындалған салық төлеушілер үшін салық және (немесе) әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі өтелмеген жағдайда белгіленген. күнтізбелік отыз күннен артық болса, тәуекел дәрежесі айына кемінде бір рет жаңартылуға жатады.

Тәжірибеде тәуекел дәрежесі төмен салық төлеушілер қарыздарын ұзақ уақыт өтемейді. Сонымен бірге, берешекті азайтуды қамтамасыз ету мақсатында телефон арқылы қоңырау шалу, салық төлеушінің мекен-жайына бару арқылы тау-кен жұмыстары жүргізілуде, бұл әрқашан тиімді бола бермейді.

Сонымен қатар, мемлекеттік кірістер органдары мен салық төлеуші ​​арасындағы осындай тікелей өзара іс-қимыл кезінде сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің туындау мүмкіндігін жоққа шығаруға болмайды.

Оны түзету бойынша ұсыныс:  Берешекті өндіріп алу жөніндегі жұмыс барысында сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің қалыптасуын болдырмау үшін салықтар мен әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі бар салық төлеушілерге қатысты тәуекел дәрежесі бойынша жіктеуді алып тастау қажет. Немесе салықтық берешекті және (немесе) әлеуметтік төлемдер бойынша берешекті күнтізбелік отыз күннен астам уақыт бойы төлемеген жағдайда, салық төлеушілер үшін Тәуекел дәрежесінің төменнен орташаға немесе жоғарыға автоматты түрде өзгеруі ИСАЖ АЖ-де көзделсін.

2.3. Салық төлеушінің салық берешегі есебінен мүлкіне билік етуді шектеу туралы шешімдерді уәкілетті органдарға уақтылы жібермегені немесе жібермегені үшін Берешекпен жұмыс департаментінің ұйымдастыру-басқару қызметінде сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің болуы фактілері туралы, сондай-ақ салық берешегін өтеу кезіндегі ауыртпалықтарды жою.

Сыбайлас жемқорлық тәуекелінің сипаттамасы:  Салық кодексінің 120-бабының 6-тармағына сәйкес салық органы салық төлеушіге (салық агентіне) мүлікке билік етуді шектеу туралы шешімді тапсырған күннен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей осындай шешімнің көшірмесін жолдайды. құқығы немесе мәмілелері мемлекеттік тіркеуге жататын мүлікке немесе мемлекеттік тіркеуге жататын мүлікке құқықтардың ауыртпалығын тіркеу үшін уәкілетті мемлекеттік органдарға.

ИСАЖ АЖ «Азаматтарға арналған үкімет» мемлекеттік корпорациясы» КЕАҚ-на мүлікке билік етуді шектеу туралы шешімдерді сыртқы жүйелер арқылы автоматтандырылған қайта жіберуді қамтамасыз етеді.

Шешімдер басқа уәкілетті мемлекеттік органдарға (ІІД Әкімшілік полиция басқармасы, Ауыл шаруашылығы басқармасы, Көліктегі бақылау инспекциясы, Өнеркәсіптік қауіпсіздік комитетінің департаменті) қолмен немесе пошта арқылы қағаз жеткізгіште жіберіледі.

Оны түзету бойынша ұсыныс:  Салық төлеушінің мүлкіне билік етуді шектеу туралы шешімдерді салық төлеушінің мүлкіне құқықтар ауыртпалығын тіркеуге автоматтандырылған түрде жіберу бөлігінде мемлекеттік кірістер органдары мен уәкілетті органдардың ақпараттық жүйелерінің өзара іс-қимылын жүзеге асыру туралы ұсыныс енгізу; сондай-ақ қарызды өтеу кезінде ауыртпалықтарды жою.

2.4. Қарызбен жұмыс департаментінің ұйымдық-басқарушылық қызметінде банктік шоттарға ЖПҚ, мемлекеттік мекемелердің банктік шоттарына ИР, қазынашылықтың аумақтық бөлімшелеріне бюджеттік ұйымдардың уақтылы аудармауы бойынша сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің болуы фактілері туралы. , сондай-ақ  ЕДБ-де жаңадан ашылған банктік шоттарға тапсырыстардың уақтылы қалыптаспау қаупі.

Сыбайлас жемқорлық тәуекелінің сипаттамасы:  Банк шоттары бойынша РПРО, қазынашылықтың аумақтық бөлімшелеріне IR қағаз жеткізгіште (қолмен, пошта арқылы) жіберіледі.

Оны түзету бойынша ұсыныс: Өтінімдерді электрондық арна арқылы жіберу кезінде қазынашылық органдарымен электрондық өзара іс-қимылды жүзеге асыру, сондай-ақ екінші деңгейдегі банктерде жаңадан ашылған банк шоттарына өтінімдерді ИНАЖ АЖ-де автоматты түрде қалыптастыру бойынша ұсыныс енгізу.

2.5. Салық берешегі есебінен салық төлеушінің мүлкіне түгендеу актісін уақтылы жасамау бойынша берешекпен жұмыс департаментінің ұйымдастыру-басқару қызметінде сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің болуы фактілері туралы.

Сыбайлас жемқорлық тәуекелінің сипаттамасы:  Салық кодексінің 120-бабының 1-тармағының 1-тармақшасына сәйкес, салық органы шешім негізінде салық төлеуші ​​(салық агенті) сыныпталған салық берешегін өтемеген жағдайда мүлікке билік етуді шектейді. тәуекелдерді басқару жүйесіне сәйкес жоғары және орташа тәуекел санатына.

Салық кодексінің 120-бабының 7-тармағына сәйкес салық органы салық төлеушінің (салық агентінің) мүлкіне билік етуді шектеу туралы шешімді салық төлеушіге (салық агентіне) тапсырған күннен бастап он жұмыс күні өткен соң уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша мүлікті түгендеу актісін жасау арқылы салық төлеушінің (салық агентінің) қатысуымен билік етуі шектелген мүліктің тізімдемесі.

Тәжірибеде күн сайын мүлікке билік етуді шектеу туралы шешімдер қабылданатын салық төлеушілер санының көптігін ескере отырып, салық органдарының мүліктік түгендеу актілерін уақтылы жасамау қаупі бар.  Бұл ретте сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің қаупін жоққа шығаруға болмайды.

Оны түзету бойынша ұсыныс:  Бюджетке салық берешегінің толықтығы мен уақтылы түсуін қамтамасыз ету, сондай-ақ салық органдарының мүліктік түгендеу актілерін уақтылы жасауына байланысты сыбайлас жемқорлық тәуекелдерін азайту мақсатында Салық кодексінің 120-бабына өзгерістер енгізілсін, атап айтқанда: салық төлеушiнiң шектеу туралы шешiм қабылдаған салық органына салық төлеушiнiң балансындағы (балансындағы) мүлiк туралы мәлiметтердi ұсыну мiндетiн қамтамасыз етуге мiндеттi.

2.6.  Салық органдары борышкерді банкрот деп тану шараларын қолданған кезде Борыштармен жұмыс департаментінің ұйымдастыру-басқару қызметінде сыбайлас жемқорлық тәуекелдерінің болуы фактілері туралы.

Сыбайлас жемқорлық тәуекелінің сипаттамасы:  Салық кодексінің 126-бабына сәйкес салық төлеуші ​​(салық агенті) осы Кодекстің 121-бабында көзделген барлық шараларды қабылдағаннан кейін бюджетке берешек сомасын төлемеген жағдайда салық органы Қазақстан Республикасының оңалту және банкроттық туралы заңнамасына сәйкес оны банкрот деп тану жөнінде шаралар қабылдасын.

Дегенмен, банкроттық рәсімі күмәнді борышкерлердің төлем қабілетсіздігін қасақана жасау арқылы салықтарды төлеуден жалтару және міндеттемелерді орындау үшін қолданылуы мүмкін деген қауіп бар. Осыған байланысты, күмәнді, «жоғары тәуекел» салық төлеушілер үшін INIS АЖ деректерін уақтылы жаңарту қажет (олар бойынша ЭШФ бұғатталған, камералдық бақылаудан орындалмаған хабарламалар бар, НРР тану бойынша жұмыс жүргізілуде. , NPP, жарамсыз деп танылған мәмілелер, ҚР ҚК 216-бабы бойынша ВУД-ның болуы және т.б.).  Сондай-ақ, Салық кодексінің 126-бабына «тәуекел деңгейі жоғары» салық төлеушілердің банкроттыққа ұшырауының алдын алу бөлігінде өзгерістер енгізілсін.

Оны түзету бойынша ұсыныс:  Күмәнді салық төлеушілерге банкроттық рәсімін әдейі қозғауды болдырмау үшін «жоғары тәуекел» мәртебесін беру. Сондай-ақ, Салық кодексінің 126-бабына «тәуекел деңгейі жоғары» салық төлеушілердің банкроттыққа ұшырауының алдын алу бөлігінде өзгертулер енгізуді ұсынамыз.