Уважаемая Гульмира Нурлановна!

Согласно ст.689 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.

В общеустановленном порядке в соответствии с п.1 ст.351 Налогового кодекса удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, п.2 ст.351 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, задолженность по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН), по состоянию на 26.07.2019 года на сумму 11 660 тенге и пени на сумму образовалась за счет того, что уплата суммы ИПН (17 000 тенге по сроку уплаты 25.07.2019 года), начисленной согласно представленной Вами от 20.07.2019г. ф.910.00 за 1 полугодие 2019 года была произведена от 29.07.2019 года, то есть позже установленного срока уплаты.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая Марина Борисовна!

В соответствии с пунктом 2-1 статей 686 и 687 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, вправе уменьшить индивидуальный подоходный налог на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога в течение 2019 года на стоимость одной ККМ с функцией фиксации и передачи данных, приобретенной в течение 2019 года или на стоимость трехкомпонентной интегрированной системы в период с 1 января 2019 года до 1 января 2021 года.

При этом, по трехкомпонентной интегрированной системе, уменьшение ИПН производится за налоговый период, в котором установлена такая трехкомпонентная интегрированная система, а также за налоговый период, следующий за налоговым периодом такого приобретения.

Трехкомпонентная интегрированная система – интегрированная система, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая Айгерим Маратовна!

В соответствии с пунктом 1 статьи 317, действующей в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога производится в порядке и сроки, установленные параграфом 1 главы 36 и главой 38, по ставкам статьи 320 Налогового кодекса.

Облагаемый доход работника определяется согласно пункту 1 статьи 353 главы 38, порядок применения налоговых вычетов налоговым агентом изложен в статье 343 Налогового кодекса.

Доход иностранных работников – граждан стран-членов Договора о ЕАЭС, не имеющих вид на жительство, согласно пункту 2 статьи 2 ЗРК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» не облагается обязательным пенсионным взносом.

На основании вышеизложенного налоговый агент предоставляет налоговый вычет в размере 1 МЗП с заработной платы, исчисляет и уплачивает ИПН, облагаемый у источника выплаты, социальный налог и социальные отчисления, за исключением обязательных пенсионных взносов.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая Екатерина Николаевна!

Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее – Департамент) на Ваше письмо №7869 от 11 апреля 2019 года поступившего на сайт Департамента сообщает.

В Вашем обращении указанно, что Вы являетесь гражданкой Российской Федерации с июля 2018 года.

Согласно пункта 6 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 650 Кодекса исчисление, удержание и перечисление налога с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости определяется при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан.

Согласно пункту 11 статьи 650 нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости при реализации имущества, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Кодекса, к сумме такого дохода, то есть доходы нерезидента подлежат обложению подоходным налогом по ставке 15 процентов.

Полученный Вами сертификат резидентства 2 апреля 2019 года подтверждает резиденства в Республике Казахстан и расчеты с бюджетом.

Внесенные в бюджет денежные средства в размере 15% при реализации квартиры в г.Павлодар не является двойным налогообложением, так как в Российской Федерации Вы по данной сделке уплаты не производили.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями                               12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

Уважаемая Светлана!

В соответствии со статьей 341 п. 1 пп. 49 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Кодекс) налоговый агент должен применить уменьшение облагаемого дохода работника на 90 процентов.

В Вашем случае за вычетом исчисленного ОПВ, при облагаемом доходе 37800 тенге, не облагаемая сумма дохода в размере 90% составляет 34020 тенге (37800*0,9%), при этом за вычетом этой корректируемой суммы, облагаемый доход равен 3780 тенге, по ставке 10% сумма ИПН у источника выплаты к уплате составит 378 тенге.

Также в случае, если Вами было написано заявление налоговому агенту о применении налогового вычета согласно статье 343 п.1 пп.1 Кодекса, с учетом стандартного вычета в размере одной минимальной заработной платы за каждый календарный месяц, то исчисленная сумма ИПН к уплате будет равна нулю.

Уважаемая Жулдыз!

Администрирование индивидуального подоходного налога регламентируется разделом 8 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Кодекс).

В соответствии со статьей 316 пунктом 1 Кодекса плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Согласно статье 346 стандартными вычетами являются:

- один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

- 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидом І, II или III групп;

ребенком-инвалидом;

- 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;

одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Таким образом, Вы не можете быть освобождены от уплаты индивидуального подоходного налога, так как не являетесь одним из лиц, указанных в статье 346.

Уважаемый Ерсайын Қалдыбайұлы!

С 1 января 2019 года пункт 1 статьи 341 «Корректировка дохода» дополнен подпунктом 49), согласно которому из дохода физического лица исключается облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

То есть, налогооблагаемый доход работника с 1 января 2019 года будет уменьшаться на 90%. Оставшаяся заработная плата будет облагаться ИПН по ставке 10%.

Пример. Заработная плата работника составляет 63 125 тенге (25 МРП). От этой суммы вычитается 10% обязательных пенсионных взносов – 6 313 тенге, остается 56 812 тенге. Далее вычитается 1 МЗП (минимальный размер заработной платы), то есть 42 500 тенге, таким образом, налогооблагаемый доход равен 14 312 тенге. Из этой суммы необходимо провести корректировку на 90%,. то есть 14 312 * 90 / 100 = 12 880 тенге.

Далее определяем сумму налогооблагаемого дохода с учетом корректировки: 14 312 - 12 880 = 1 432тенге.

Сумма налога ИПН от 1 432 тенге составляет 143 тенге (1 432 * 10 / 100).

Здравствуйте, Алмагуль Елеусызовна!

Согласно Закона РК О введении в действие кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", в статье 346 стандартыне вычеты: одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным)  ребенком восемнадцатилетнего возраста.