- Согласно пункту 2 статьи 353 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года (далее – Налоговый кодекс) размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Следовательно, по договору гражданско-правового характера, при исчислении индивидуального подоходного налога у источника выплаты вычет по обязательным пенсионным взносам не применяется и индивидуальный подоходный налог исчисляется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, а именно по ставке - 10 процентов.

- В соответствии с пунктом 2 статьи 39 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» участвовать в правоотношениях по уплате обязательных пенсионных взносов вправе граждане Республики Казахстан.

С 14 июля 2018 года вступил в силу Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» № 165-VI от 2 июля 2018 года.

Так, согласно новой редакции части 1 пункта 4 статьи 25 «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» начиная с июля 2018 года для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера возникает обязательство по уплате обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, исчисляемые за каждый месяц, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ФНО предоставляется в том числе и по электронной почте, направляется по последнему месту проживания и рег. учету

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан  Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по сроку не позднее 31 марта 2018 года представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

    1) индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим (форма 220.00);

    2) частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор (форма 240.00);

    3) физические лица, в том числе получившие имущественный доход, а также физические лица-нерезиденты унаследовавшие имущество в Республике Казахстан, а также получившие доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества (форма 240.00);

    4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан (форма 240.00);

    5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан (форма 240.00);

    6) физические лица, имеющие следующее имущество на праве собственности (форма 240.00):

    - недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

   -  ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

   -  долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

Выше указанные физические лица должны представить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть  в текущем году не позднее 31 марта 2018 года.

         В настоящее время возникают вопросы по  банковским счетам, имеющимся в иностранных банках у студентов-резидентов, обучающихся за рубежом.

В соответствии со статьей 185 Налогового кодекса физические лица имеющие  деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся  за пределами Республики Казахстан  обязаны предоставить в органы государственных доходов Декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год, по сроку не позднее 31 марта 2018 года.

По данному вопросу поясняем, в случае, если студент-резидент Республики Казахстан учится за границей и имеет деньги на банковских счетах в иностранных банках по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в сумме превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, то в этом случае у него возникает обязательство  по представлению декларации формы 240.00 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Применить норму требования изложенную  в редакции  подпункта 11 пункта 1 статьи 363 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс), вступившую в законную силу с 1 января 2018 года,  налогоплательщик вправе в соответствии со статьей 43 Закона Республики Казахстан от 06.04.2016года «О правовых актах», как улучшающую его положение.

        Данная информация представляется справочно, и сумма на счете не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом в РК. 

          Скачать Декларацию и Правила ее заполнения можно на сайте КГД МФ РК в разделе Формы налоговой отчетности  (Главная – Законодательство – Формы налоговой отчетности – ФНО 2017 – Индивидуальный подоходный налог).

Налоговым Кодексом предусмотрены  два варианта заполнения налоговых форм: на бумажном носителе и в электронном виде. На бумажном носителе форма заполняется заглавными печатными символами шариковой или перьевой ручкой (чернила черные или синие). Сдать бумажный вариант Декларации можно двумя способами: самостоятельно (в явочном порядке) отнести в органы госдоходов, заполнив два экземпляра (один для органов госдоходов, второй с отметкой о принятии остается у налогоплательщика); отправить по почте заказным письмом с уведомлением – налогоплательщик получает уведомление почтовой организации о том, что декларация принята налоговыми органами.  Если у налогоплательщика есть ключ ЭЦП (электронно-цифровая подпись), то он может представить декларацию в электронном виде через Кабинет налогоплательщика www.cabinet.salyk.kz. Декларация направляется по месту жительства.

В соответствии п.3 п.4 ст. 275 Кодекса РК Об административных правонарушениях, сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их не отражения в декларации по индивидуальному подоходному налогу, –влечет штраф в размере 100  месячных расчетных показателей.

         Не устранение нарушений, установленных частью третьей настоящей статьи, в течение года после наложения административного взыскания –

влечет штраф в размере 200 месячных расчетных показателей

За информацией по данному вопросу Вы вправе обратиться в органы государственных доходов по месту жительства (регистрационному учету) либо в Департамент государственных доходов по Павлодарской области – ул. Астана (Ленина), 57.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан  Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по сроку не позднее 31 марта 2018 года представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

    1) индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим (форма 220.00);

    2) частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор (форма 240.00);

    3) физические лица, в том числе получившие имущественный доход, а также физические лица-нерезиденты унаследовавшие имущество в Республике Казахстан, а также получившие доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества (форма 240.00);

    4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан (форма 240.00);

    5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан (форма 240.00);

    6) физические лица, имеющие следующее имущество на праве собственности (форма 240.00):

    - недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

   -  ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

   -  долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

Выше указанные физические лица должны представить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть  в текущем году не позднее 31 марта 2018 года.

         В настоящее время возникают вопросы по  банковским счетам, имеющимся в иностранных банках у студентов-резидентов, обучающихся за рубежом.

В соответствии со статьей 185 Налогового кодекса физические лица имеющие  деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся  за пределами Республики Казахстан  обязаны предоставить в органы государственных доходов Декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год, по сроку не позднее 31 марта 2018 года.

По данному вопросу поясняем, в случае, если студент-резидент Республики Казахстан учится за границей и имеет деньги на банковских счетах в иностранных банках по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в сумме превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, то в этом случае у него возникает обязательство  по представлению декларации формы 240.00 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Применить норму требования изложенную  в редакции  подпункта 11 пункта 1 статьи 363 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс), вступившую в законную силу с 1 января 2018 года,  налогоплательщик вправе в соответствии со статьей 43 Закона Республики Казахстан от 06.04.2016года «О правовых актах», как улучшающую его положение.

        Данная информация представляется справочно, и сумма на счете не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом в РК. 

          Скачать Декларацию и Правила ее заполнения можно на сайте КГД МФ РК в разделе Формы налоговой отчетности  (Главная – Законодательство – Формы налоговой отчетности – ФНО 2017 – Индивидуальный подоходный налог).

Налоговым Кодексом предусмотрены  два варианта заполнения налоговых форм: на бумажном носителе и в электронном виде. На бумажном носителе форма заполняется заглавными печатными символами шариковой или перьевой ручкой (чернила черные или синие). Сдать бумажный вариант Декларации можно двумя способами: самостоятельно (в явочном порядке) отнести в органы госдоходов, заполнив два экземпляра (один для органов госдоходов, второй с отметкой о принятии остается у налогоплательщика); отправить по почте заказным письмом с уведомлением – налогоплательщик получает уведомление почтовой организации о том, что декларация принята налоговыми органами.  Если у налогоплательщика есть ключ ЭЦП (электронно-цифровая подпись), то он может представить декларацию в электронном виде через Кабинет налогоплательщика www.cabinet.salyk.kz. Декларация направляется по месту жительства.

В соответствии п.3 п.4 ст. 275 Кодекса РК Об административных правонарушениях, сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их не отражения в декларации по индивидуальному подоходному налогу, –влечет штраф в размере 100  месячных расчетных показателей.

         Не устранение нарушений, установленных частью третьей настоящей статьи, в течение года после наложения административного взыскания –

влечет штраф в размере 200 месячных расчетных показателей

За информацией по данному вопросу Вы вправе обратиться в органы государственных доходов по месту жительства (регистрационному учету) либо в Департамент государственных доходов по Павлодарской области – ул. Астана (Ленина), 57.

Декларация формы 230.00 предоставляется в периоде выполнения должностных обязаностей государственного служащего. Следовательно при вступлении в брак до 31 марта 2018 года супруга должна предоставить ФНО.

В соответсвии со статьей 346 Налогового Кодекса - предоставляется вычет

Уважаемая Анастасия Юрьевна, вашему мужу необходимо предоставить в  бухгалтерскую службу организацию где он работает подтверждающие документы по уплате  ипотечного займа. Предоставить заявление на проведение перерасчета по ИПН

В соответствии с внесенными изменениями в Налоговый кодекс с января 2017 года изменен порядок уплата земельного налога и налога на имущество физических лиц. С 1 января 2017 года уплата указанных налогов будет производиться не позднее 1 октября следующего года, т.е. за 2017 год – до 1 октября 2018 года, за 2018 год до 1 октября 2019 года и т.д.

Налоговым кодексом предусмотрен следующий порядок информирования, путем: - 1) размещения на интернет-ресурсах налоговых органов; 2) указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг; 3) направления на адреса электронной почты налогоплательщика; 4) направления СМС-сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком.

Для этих целей Налоговым кодексом налогоплательщикам дано право представить в налоговый орган сведения о своих номерах сотовых телефонов и адреса электронной почты.

При этом уведомление о сумме исчисленных налогов за отчетный период подлежит получению физическим лицом через Государственную корпорацию «Правительство для граждан», то есть Центры обслуживание населениия в явочном порядке в период, начиная с 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. 2018 года.

Таким образом, налоговые органы больше не будут разносить уведомления, а  начиная с 15 июля 2018 года физические лица сами будут получать уведомления о сумме исчисленных налогов (за 2017 год) через Центры обслуживание населениия в явочном порядке.
По данному вопросу неоднократно были вступления с разъяснением по областным ТВ и радио, опубликованы в  областных газетах а также соцсетях.