Ответ на «Вопрос №8105: /Автор: Алия / Дата создания вопроса: 13.05.2019 – 10:23» Департамент государственных доходов по Павлодарской области сообщает, что в соответствии с пунктами 1,2 статьи 123 Налогового Кодекса РК в случае отсутствия у налогоплательщика (налогового агента), отнесенного в соответствии с системой управления рисками к категории высокого или среднего уровня риска, банковских счетов, а также при непогашении налоговой задолженности после взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах, налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги, находящиеся на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (налоговым агентом) (далее - дебиторы). Налогоплательщик (налоговый агент) обязан не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности представить в налоговый орган, направивший такое уведомление, список дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности. Таким образом, налогоплательщик (налоговый агент), отнесенный в соответствии с системой управления рисками к категории высокого или среднего уровня риска обязан не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности представить в налоговый орган, направивший такое уведомление, список дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности. В случае если налогоплательщик (налоговый агент), отнесен в соответствии с системой управления рисками к категории низкого уровня риска оснований для взыскания с банковских счетов дебиторов не имеется. Согласно пункта 6 статьи 14 Закона РК "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц", физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Ответ на «Вопрос №8104: /Автор: Алия / Дата создания вопроса: 13.05.2019 – 10:23» Департамент государственных доходов по Павлодарской области сообщает, что в соответствии с пунктами 1,2 статьи 123 Налогового Кодекса РК в случае отсутствия у налогоплательщика (налогового агента), отнесенного в соответствии с системой управления рисками к категории высокого или среднего уровня риска, банковских счетов, а также при непогашении налоговой задолженности после взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах, налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги, находящиеся на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (налоговым агентом) (далее - дебиторы). Налогоплательщик (налоговый агент) обязан не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности представить в налоговый орган, направивший такое уведомление, список дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности. Таким образом, налогоплательщик (налоговый агент), отнесенный в соответствии с системой управления рисками к категории высокого или среднего уровня риска обязан не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности представить в налоговый орган, направивший такое уведомление, список дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности. В случае если налогоплательщик (налоговый агент), отнесен в соответствии с системой управления рисками к категории низкого уровня риска оснований для взыскания с банковских счетов дебиторов не имеется. Согласно пункта 6 статьи 14 Закона РК "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц", физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Уважаемая Дарья Олеговна!

Налоговым учетом согласно статье 190 Налогового кодекса (далее – Кодекс) является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

В соответствии со статьей 190 пунктом 3 Кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Вместе с тем, согласно статье 16 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с международными стандартами и международным стандартом для малого и среднего бизнеса, опубликованными на казахском или русском языке организацией, имеющей письменное разрешение на их официальный перевод и (или) публикацию в Республике Казахстан от Фонда международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО).

Согласно статье 270 пункту 1 подпункту 1 Кодекса выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору имущественного займа (аренды).

В соответствии со статьей 270 пунктом 2 Кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов.

Согласно МСФО (раздел 17 «Основные средства») предприятие прекращает признание объекта основных средств, когда от его использования или выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод. Прибыль или убыток, возникающие при прекращении признания объекта основных средств, определяются предприятием как разница между чистыми поступлениями от выбытия, если таковые имеются, и балансовой стоимостью объекта.

Настоящий стандарт применяется при учете основных средств и инвестиционного имущества, справедливая стоимость которого не может быть надежно оценена на любой момент времени без чрезмерных затрат и усилий.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В случае несогласия с ответом, в соответствии со статьями 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», Вы вправе обжаловать решение, принятое по обращению.

 

Уважаемая Наргис!

Согласно пункту 1 статьи 379 Налогового Кодекса РК датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7-12 и 14 настоящей статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

Исходя из чего следует, что выписка ЭСФ определяет по дате совершения оборота по реализации с учетом является ли налогоплательщик на данную дату плательщиком НДС.

Согласно вашему вопросу Вы являетесь плательщиком НДС с 8 апреля 2019 года, дата совершения оборота по реализации – 26 марта 2019 года, то есть, на момент даты совершения оборота по реализации Вы не являлись плательщиком НДС, а значит и выписывать счета-фактуру с НДС не имеете оснований.

 

Департамент государственных доходов по Павлодарской области на обращение от 28.03.2019г. сообщает следующее:

В соответствии со статьей 31 Закона Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» от 16 мая 2014 года № 202-V ЗРК (далее – Закон) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности (далее – Сбор) взимается при выдаче (переоформлении) лицензии (дубликата лицензии) в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), а также в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Ставки лицензионного сбора устанавливаются Налоговым кодексом.

Согласно подпункта 3) пункта 1 статьи 555 Налогового кодекса плата за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности (далее - Плата) взимается при осуществлении деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства.

Статьей 556 Налогового кодекса установлено, что плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие лицензию на осуществление соответствующих видов деятельности.

Согласно статьи 558 Налогового кодекса плательщики, получившие лицензию на осуществление видов деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, уплачивают сумму платы равными долями не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября, 25 декабря текущего года. В случае, если период пользования лицензией в отчетном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется путем деления суммы платы исчисленной за год, на двенадцать и умножения на соответствующее количество месяцев (полных или не полных) пользования лицензией в году.

 При этом при получении лицензии обязательство по уплате платы возникает начиная с календарного года, следующего за годом получения лицензии.

Пунктом 1-1 статьи 45 Закона предусмотрено приостановление действия лицензии, основанием для приостановления действия лицензии может быть добровольное обращение в разрешительный орган физического или юридического лица, являющегося лицензиатом.

Пунктом 6 статьи 45 Закона установлено, с момента приостановления действия лицензии в связи с добровольным обращением лицензиата прекращаются все обязательства по оплате Платы.

Согласно пункта 7 статьи 45 Закона возобновление действия лицензии, осуществляется по обращению в разрешительный орган лицензиата.

Пункт 8 статьи 45 Закона гласит с момента принятия решения о возобновлении действия лицензии, возобновляются обязательства для лицензиата по оплате Платы.

На основании вышеизложенного в случае если Ваша деятельность носит сезонный характер Вы имеете право приостановить действие лицензии на зимний период, когда реализация алкогольной продукции не осуществляется, при этом Вы не будите производить Плату согласно установленных законом сроков. При начале работы Вам необходимо будет представить заявление лицензиару о начале своей деятельности и с периода возобновления действия лицензии у Вас возникнут обязательства по уплате Платы.

В случае если Вами не представлено заявление о приостановлении действия лицензии, необходимо производить уплату Платы в установленные законом сроки.

    Согласно пункта 6 статьи 14 Закона РК "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц", физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

 

Уважаемая Анна Андреевна!

В соответствии с п. 51 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом МФ РК от 23 февраля 2018 года № 270 в графе 5 «Единица измерения» в электронной счет-фактуре указывается единица измерения (условное обозначение) количества реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при наличии) по выбору налогоплательщика.

В соответствии п.6 ст.14 Закона физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действие (бездействие) должностных лиц, либо решение, принятое по обращению.

 

Уважаемая Наргис!

Согласно пункту 16 статьи 394 Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности освобождаются от налога на добавленную стоимость.

В соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности (ОКЭД) код ОКЭД 96090 «Предоставление прочих индивидуальных услуг, не включенных в другие группировки» не включает выдачу краткосрочных займов в денежной форме физическим лицам онлайн.

В связи с этим для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации вышеуказанных услуг ТОО необходимо заменить либо добавить код ОКЭД 64.92 «Прочие виды кредотования».

 

Уважаемая Байдакова К. Х.!

В соответствии с пунктом 2 статьи 411 Налогового Кодекса Республики Казахстан налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 411 Налогового кодекса, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета:

- оборотов по реализации, связанной с деятельностью, предусмотренной пунктом 1 статьи 411, и иной деятельности;

- подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

В связи с вышеизложенным, считаем что при условии ведения раздельного учета, налогоплательщик вправе заниматься производством пива для дальнейшей реализации без применения статьи 411 Налогового кодекса.